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會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響
會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施及推廣，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了怎樣的影響？下面是小編為你整理的會(huì)計(jì)電算化對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，希望對(duì)你有幫助。
會(huì)計(jì)電算化對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響
1.內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大
在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，通過(guò)憑證傳遞程序，規(guī)定每個(gè)工作點(diǎn)完成的任務(wù)，并在傳遞程序中選擇控制點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制。由于電算化信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制還要包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、軟硬件環(huán)境控制、安全保密控制、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)控制以及電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用過(guò)程中的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的正確性控制等，會(huì)計(jì)電算化擴(kuò)大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍。
2.內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化
會(huì)計(jì)電算化改變了原有的會(huì)計(jì)組織體制，會(huì)計(jì)工作組織和崗位發(fā)生了很大變化。原來(lái)根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)的性質(zhì)設(shè)置的各業(yè)務(wù)核算組已經(jīng)被撤銷，與之相聯(lián)系的各崗位之間的職權(quán)分離、相互制約的牽制制度也發(fā)生了改變或不復(fù)存在。大中型企事業(yè)單位新設(shè)置的會(huì)計(jì)部門由總會(huì)計(jì)師、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備組、操作維護(hù)組、財(cái)務(wù)管理組、會(huì)計(jì)檔案組和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)組等組成。其中，財(cái)務(wù)管理組是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心部門，崗位劃分比原來(lái)更細(xì)，并提高了財(cái)務(wù)管理要求。所以在電算化會(huì)計(jì)條件下，必須構(gòu)建內(nèi)部牽制制度。
3.內(nèi)部控制的形式和重點(diǎn)發(fā)生了變化
會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化，一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式已無(wú)存在的意義，如科目匯總、試算平衡、賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)等。由于會(huì)計(jì)核算工作全部由計(jì)算機(jī)完成，整個(gè)處理過(guò)程分為數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)報(bào)表，可以一氣呵成。如果系統(tǒng)安全可靠，沒(méi)有非法操作收稿日期、修回日期或計(jì)算機(jī)病毒的破壞，是不會(huì)出現(xiàn)賬賬不符、賬證不符、試算不平衡現(xiàn)象的，所以數(shù)據(jù)正確性控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)。同時(shí)，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用也給我們提供了先進(jìn)的控制技術(shù)，使內(nèi)部控制的許多方法和措施可以利用計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行控制，如數(shù)據(jù)正確性的校驗(yàn)、操作權(quán)限控制等。計(jì)算機(jī)控制比人工控制更嚴(yán)格、更可靠，它可以克服人工控制的隨意性�？傊�，在電算化會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式已部分被計(jì)算機(jī)所取代，由人工控制轉(zhuǎn)移為人機(jī)控制。
4.網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的'應(yīng)用和發(fā)展給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新問(wèn)題
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展及其在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)也迅速發(fā)展起來(lái)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)不僅使會(huì)計(jì)核算從事后變?yōu)閷?shí)時(shí)，而且使財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，從財(cái)務(wù)部門走向整個(gè)企業(yè)，走向企業(yè)外部，極大提高了財(cái)務(wù)管理效率。目前的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的功能主要包括網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)控制、遠(yuǎn)程報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)關(guān)、遠(yuǎn)程審計(jì)、在線資金調(diào)度、異地轉(zhuǎn)賬等。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)介質(zhì)全面發(fā)生變化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)，如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)等。在新的形勢(shì)下如何加強(qiáng)這些功能的控制是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須面對(duì)的新問(wèn)題。
建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度
會(huì)計(jì)電算化使原有手工會(huì)計(jì)核算方法下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去作用，它對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。為了保證電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常進(jìn)行，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，及時(shí)提供正確可靠地會(huì)計(jì)信息，這就要求我們建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和安全。
1.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，一般來(lái)說(shuō)投資較大，對(duì)整個(gè)企業(yè)的影響也較大，往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的變革。所以在開(kāi)發(fā)前必須進(jìn)行可行性分析，從經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上、組織上論證開(kāi)發(fā)新系統(tǒng)的必要性和可能性，進(jìn)行資本預(yù)算和效益評(píng)估，必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)和專家的批準(zhǔn)和認(rèn)可。在軟件的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，必須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家和地方頒布的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等。在新系統(tǒng)使用的準(zhǔn)備階段要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的培訓(xùn)，提高系統(tǒng)操作和系統(tǒng)管理人員對(duì)新系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換過(guò)程中，要采取有效的控制手段，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，如人員從新配置、清理賬目、準(zhǔn)備初始數(shù)據(jù)、規(guī)范電算化方式下的各種核算方法等。各單位可以根據(jù)本單位的情況選擇合適的轉(zhuǎn)換方法，一般可采取并行轉(zhuǎn)換，新舊系統(tǒng)并行一段時(shí)間，以檢驗(yàn)新系統(tǒng)的正確性。如果會(huì)計(jì)軟件在使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或者由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，需要對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行維護(hù)，就必須對(duì)會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。一般來(lái)說(shuō)，如果軟件本身錯(cuò)誤或軟硬件變化而需進(jìn)行維護(hù)，由系統(tǒng)管理員提出申請(qǐng)，如果需要擴(kuò)充系統(tǒng)功能或因會(huì)計(jì)核算制度方法變化而需要進(jìn)行維護(hù)由會(huì)計(jì)部門提出申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)軟件維護(hù)申請(qǐng)進(jìn)行審批。批準(zhǔn)后由專職會(huì)計(jì)軟件維護(hù)人員進(jìn)行修改維護(hù)，其他人員不得進(jìn)行維護(hù)。對(duì)較大的修改變動(dòng)或功能擴(kuò)充性維護(hù)，應(yīng)事先制訂具體的維護(hù)計(jì)劃。軟件修改后要進(jìn)行試運(yùn)行和組織驗(yàn)收，驗(yàn)收通過(guò)并正式下達(dá)使用通知后，修改后的軟件才能投入正式運(yùn)行。
2.組織控制
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)部門的組織機(jī)構(gòu)和崗位分工必須進(jìn)行重新調(diào)整，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理將集中在計(jì)算機(jī)操作部門，要重新設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各部門之間和部門內(nèi)部各崗位之間的內(nèi)部牽制制度。一是要進(jìn)行部門之間的職責(zé)劃分控制，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)組、系統(tǒng)操作組、系統(tǒng)維護(hù)組、財(cái)務(wù)管理組等各級(jí)之間的不相容職責(zé)應(yīng)當(dāng)盡可能分離，劃清各自的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)處理范圍。如系統(tǒng)操作組負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，而不能進(jìn)行系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、程序維護(hù)，而系統(tǒng)開(kāi)發(fā)組和系統(tǒng)維護(hù)組不能有會(huì)計(jì)軟件的`操作權(quán)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的決定權(quán)等。二是要進(jìn)行部門相鄰的崗位分工控制，建立崗位責(zé)任制，明確職責(zé)，責(zé)任到人。其重點(diǎn)是系統(tǒng)操作組內(nèi)部的崗位分工，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、專職會(huì)計(jì)員、檔案員等的控制，應(yīng)做到相互牽制、相互制約、防止出現(xiàn)舞弊和欺詐行為。如系統(tǒng)操作組內(nèi)系統(tǒng)管理員、操作員、審核員及維護(hù)員的職權(quán)是不相容的，必須明確劃分工作范圍和職責(zé)權(quán)限，不能兼任。三是要建立并嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的人事管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)某些關(guān)鍵崗位要實(shí)行定期輪換制度。
會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展
20世紀(jì)50年代，是會(huì)計(jì)電算化的起始階段。由于計(jì)算機(jī)價(jià)格昂貴，程序設(shè)計(jì)復(fù)雜，只有少數(shù)專業(yè)人員能掌握此項(xiàng)技術(shù)，因而發(fā)展緩慢，只限于工資核算等簡(jiǎn)單項(xiàng)目。但是就使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工資計(jì)算，也被稱為會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展萌芽階段。
80年代，微電子技術(shù)進(jìn)一步發(fā)展，微型機(jī)的日益普及和會(huì)計(jì)專用機(jī)的應(yīng)用，形成了計(jì)算機(jī)應(yīng)用管理信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)硬件成本的不斷降低，為會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展提供了物質(zhì)保證，會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)了普及之勢(shì)。
但是我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化起步是比較晚的，1979年長(zhǎng)春第一汽車制造廠在財(cái)政部和第一機(jī)械工業(yè)部的支持下，從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)計(jì)算機(jī)，其只能在工資方面進(jìn)行計(jì)算機(jī)處理。后來(lái)直至80年代末、90年代初期財(cái)政部評(píng)審了兩個(gè)會(huì)計(jì)軟件，用友會(huì)計(jì)軟件是其一，這是我國(guó)最早的商品化軟件。90年代后期隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以事后記賬、算賬、報(bào)賬為主要內(nèi)容的"核算型"會(huì)計(jì)軟件難以滿足管理上的.需求，企事業(yè)單位迫切需要有事前預(yù)測(cè)、決策，事中控制，事后核算和分析的"管理型"會(huì)計(jì)軟件，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下管理的要求。今后隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，大范圍的會(huì)計(jì)信息處理網(wǎng)絡(luò)也必將建立;此外，隨著智能電子技術(shù)的發(fā)展，信息處理也會(huì)朝著智能化發(fā)展。
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