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2018初級《初級會計實務》知識點：可供出售金融資產(chǎn)的持有
導語：初級會計職稱即助理會計師。擔任助理會計師的基本條件是：掌握一般的財務會計基礎理論和專業(yè)知識；熟悉并能正確執(zhí)行有關(guān)的財經(jīng)方針、政策和財務會計法規(guī)、制度。下面和小編來看看2018初級《初級會計實務》知識點：可供出售金融資產(chǎn)的持有。希望對大家有所幫助。
【知識點】：可供出售金融資產(chǎn)的持有
1.現(xiàn)金股利或債券利息的賬務處理
企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應當作為投資收益進行處理。
(1)可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負債表日應當按照可供出售金融資產(chǎn)的面值和票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按照可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按照其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目。
(2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負債表日應當按照可供出售金融資產(chǎn)的面值和票面利率計算確定的應收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)—應計利息”科目，按照可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按照其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目。
會計分錄：
借：應收利息(分期付息債券，面值×利率)
可供出售金融資產(chǎn)—應計利息(一次還本付息債券， 面值×利率)
貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)
可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額，或借方)
【提示】可參照持有至到期投資的相關(guān)內(nèi)容掌握，無非是把“持有至到期投資”科目替換為“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
2.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應當作為其他綜合收益，計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成當期利潤。
資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
會計分錄：
| 股票投資 | （1）公允價值高于其賬面余額的差額 |
| 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 | |
| 貸：其他綜合收益 | |
| （2）公允價值低于其賬面余額的差額 | |
| 借：其他綜合收益 | |
| 債券投資 | 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 |
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