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會(huì)計(jì)職稱考試題庫及答案三套
一、單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，實(shí)務(wù)一、實(shí)務(wù)二、經(jīng)濟(jì)法試題及答案。請將選定的答案填入括號(hào)內(nèi)。本類題共20分，每小題1分。）
1、對(duì)于發(fā)生的銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、應(yīng)付票據(jù) C、預(yù)提費(fèi)用 D、待攤費(fèi)用
2、隨產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（）。
A、其他業(yè)務(wù)收入 B、其他業(yè)務(wù)支出 C、營業(yè)費(fèi)用 D、營業(yè)稅金及附加
3、出售固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入（）。
A、固定資產(chǎn)成本 B、在建工程成本 C、營業(yè)稅金及附加 D、固定資產(chǎn)清理
4、企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券、面值為20萬元，取得總價(jià)款198萬元，企業(yè)發(fā)行債券所取得的“應(yīng)付債券”的賬面價(jià)值是（）萬元。
A、20 B、19.8 C、0.2 D、39.8
5、投資者以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，投出無形資產(chǎn)的總額占企業(yè)注冊資本總額的比例最高不得超過（）。
A、20％ B、25％ C、30％ D、10％
6、企業(yè)收到的以外幣投入的資本，折合為記賬本位幣金額計(jì)入“銀行存款”所使用的匯率為（）。
A、合同約定匯率 B、協(xié)議約定匯率 C、中間匯率 D、市場匯率
7、某股份公司委托A證券公司代理發(fā)行普通股20萬股，每股面值3元，發(fā)行價(jià)格5元，根據(jù)約定，股份公司按發(fā)行收入的1％向證券公司支付手續(xù)費(fèi)、從發(fā)行收入中抵扣，股份公司發(fā)行股票的股本總額應(yīng)為（）萬元。
A、60 B、100 C、59.4 D、59
8、企業(yè)接收固定資產(chǎn)投資，評(píng)估原值為80萬元，評(píng)估凈值為70萬元，用銀行存款支付運(yùn)輸安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)的實(shí)收資本為（）萬元。
A、80 B、70 C、71 D、81
9、甲企業(yè)收到乙企業(yè)投資材料一批，成本為15000元，評(píng)估價(jià)為20000元、認(rèn)定需要交納的增值稅為3400元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)為（）元。
A、20000 B、15000 C、18400 D、23400
10、企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)考慮的折扣是（）。
A、現(xiàn)金折扣 B、商業(yè)折扣 C、銷售折讓 D、銷售退回
11、在受托方根據(jù)所代銷的商品向委托方收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，受托方銷售時(shí)應(yīng)（）。
A、做為收入處理 B、做為委托代銷商品的減少 C、做為應(yīng)付帳款的增加 D、做為代銷商品的減少
12、對(duì)于某些支出在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，主要是貫徹（）原則。
A、權(quán)責(zé)發(fā)生制 B、配比性 C、明晰性 D、重要性
13、以前年度損益調(diào)整科目的借方登記（）。
A、調(diào)整增加的以前年度利潤 B、調(diào)減的應(yīng)納所得稅 C、調(diào)整減少的以前年度利潤 D、調(diào)增的應(yīng)納所得稅
14、年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”數(shù)，在金額上等于（）。
A、本年利潤數(shù) B、本年利潤加年初未分配利潤 C、利潤分配表的“未分配利潤”數(shù) D、本年利潤累計(jì)數(shù)
15、企業(yè)本期銷售商品銷售收入500萬元，本年度應(yīng)收賬款期初余額為20萬元，期末余額為30萬元，應(yīng)收票據(jù)期初余額為10萬元，期末余額為5萬元，預(yù)收帳款期初余額為6萬元，期末余額為8萬元，企業(yè)因銷售商品提供而收到的現(xiàn)金是（）萬元。
A、500 B、498 C、503 D、507
16、企業(yè)本期商品銷售成本為600萬元，本年度應(yīng)付賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元，應(yīng)付票據(jù)期初余額為20萬元，期末余額仍為20萬元，存貨期初余額為52萬元，期末余額為58萬元該企業(yè)因購買商品，接收勞務(wù)而支出的現(xiàn)金為（）萬元。
A、596 B、590 C、604 D、600
17、某股份有限公司對(duì)外公開募集股1份2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格2元，代理發(fā)行公司代其支付各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)計(jì)20萬元，該股份公司吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金是（）萬元。
A、2000 B、1980 C、4000 D、3980
18、事業(yè)單位購買零星辦公用品，在購進(jìn)時(shí)作為（）。
A、存貨 B、當(dāng)期支出 C、管理費(fèi)用 D、經(jīng)營費(fèi)用
19、事業(yè)單位購進(jìn)國債30000元，日后按30500元的價(jià)格出售，該單價(jià)應(yīng)將其價(jià)差500元計(jì)入（）。
A、投資收益 B、事業(yè)基金——投資基金 C、其他收入 D、事業(yè)收入
20、事業(yè)單位以一批材料對(duì)外投資，該批材料賬面價(jià)值75000元，雙方確認(rèn)價(jià)值80000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅13600元，單位對(duì)外投資的價(jià)值（）。
A、75000元 B、80000元 C、88600元 D、93600元
二、多項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩上以上符合題意的正確答案。請將選定的答案填入括號(hào)內(nèi)。本類題共25分，每小題1分。多選、不選、少選或錯(cuò)選均不得分。）
1、“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方登記（）。
A、清理殘值收入 B、固定資產(chǎn)凈值 C、出售固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅 D、出售收入
2、不需計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。
A、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn) B、季節(jié)性停用固定資產(chǎn) C、在建工程 D、不需用固定資產(chǎn)
3、一般納稅企業(yè)設(shè)置的應(yīng)交增值稅貸方登記（）。
A、已交稅金 B、銷項(xiàng)稅額 C、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅
4、一般納稅企業(yè)用應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品進(jìn)行投資時(shí)，企業(yè)的投資成本包括（）。
A、投資商品的成本 B、投資商品的售價(jià) C、按成本計(jì)算的增值稅和消費(fèi)稅 D、按售價(jià)計(jì)算的增值稅和消費(fèi)稅
5、下列業(yè)務(wù)內(nèi)容通過資本公積進(jìn)行核算的有（）。
A、放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的超過其財(cái)面價(jià)值的差值 B、發(fā)行股票發(fā)行價(jià)格超過其票面價(jià)值的全部差值 C、資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值與企業(yè)原資產(chǎn)賬面價(jià)值的差值 D、接收捐贈(zèng)的資產(chǎn)
6、可以用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的項(xiàng)目有（）。
A、任意盈余公積金 B、公益金 C、資本公積 D、未來利潤
7、下列業(yè)務(wù)中、可以視同為銷售計(jì)算應(yīng)納稅金，但會(huì)計(jì)上不作銷售處理（）。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B、租出固定資產(chǎn) C、以商品對(duì)外投資 D、將商品用于在建工程
8、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所定義的收入內(nèi)容有（）。
A、收回應(yīng)收賬款 B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入 C、出租固定資產(chǎn)收入 D、出售固定資產(chǎn)收入
9、資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目包括（）。
A、委托代銷商品 B、受托代銷商品 C、工程物資 D、分期收款發(fā)出商品
10、如果銷售退回的時(shí)間為上一年度售出、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間退回，需調(diào)整上一年度資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容有（）。
A、未交稅金 B、存貨 C、未分配利潤 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用
11、下列屬于管理費(fèi)用核算內(nèi)容的有（）。
A、廣告費(fèi) B、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) C、壞賬損失 D、存貨盤盈
12、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容包括（）。
A、辦理銀行匯票的手續(xù)費(fèi) B、商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息 C、支付短期股票投資手續(xù)費(fèi) D、發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)
13、主營業(yè)務(wù)利潤計(jì)算要考慮的因素有（）。
A、主營業(yè)務(wù)收入 B、主營業(yè)務(wù)成本 C、營業(yè)費(fèi)用 D、營業(yè)稅金及附加
14、營業(yè)外收入核算內(nèi)容有（）。
A、存貨盤盈 B、現(xiàn)金盤盈 C、教育費(fèi)附加返還 D、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款
15、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行納稅調(diào)整，下列項(xiàng)目中屬于要調(diào)減的項(xiàng)目有（）。
A、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) B、國債利息收入 C、前五年未彌補(bǔ)虧損 D、稅收滯納金
16、下列項(xiàng)目屬于資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的有（）。
A、遞延稅款貸項(xiàng) B、預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額 C、代銷商品款 D、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
17、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”反映（）。
A、支付給各類企業(yè)職工的工資 B、企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金 C、支付給經(jīng)營人員的工資 D、支付給經(jīng)營人員的補(bǔ)貼
18、用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表時(shí)是以凈利潤為起點(diǎn)，考慮的調(diào)整因素有（）。
A、加不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損失 B、減不屬于經(jīng)營活動(dòng)損失 C、加經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加 D、減經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加
19、下列項(xiàng)目屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（）
A、購買企業(yè)債券 B、支付現(xiàn)金股利 C、支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 D、支付融資租賃費(fèi)
20、企業(yè)會(huì)計(jì)政策是指（）。
A、會(huì)計(jì)核算方法 B、具體會(huì)計(jì)原則 C、具體會(huì)計(jì)處理方法 D、對(duì)重要事項(xiàng)的披露
21、會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容有（）。
A、報(bào)表日后事項(xiàng)處理 B、會(huì)計(jì)政策 C、或有事項(xiàng) D、報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明
22、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)包括（）。
A、房屋建筑物 B、圖書 C、文物 D、專用工具
23、事業(yè)單位下列負(fù)債項(xiàng)目年末無余額（）。
A、應(yīng)付票據(jù) B、應(yīng)付賬款 C、應(yīng)繳預(yù)算款 D、應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算款
24、事業(yè)基金包括（）。
A、固定基金 B、修購基金 C、一般基金 D、投資基金
25、投資基金的增加途徑有（）。
A、實(shí)際支付債券投資款項(xiàng) B、貨幣資金對(duì)外投資 C、材料投資合同協(xié)議確定價(jià)值大手材料賬面價(jià)值的差值 D、新增固定資產(chǎn)
三、判斷題（請將判斷結(jié)果填入每題后的括號(hào)內(nèi)。本類題共15分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣1分、不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1、托收承付結(jié)算方式只適于簽訂購銷合同的商品交易以及由此而產(chǎn)生的勞務(wù)款項(xiàng)。（）
2、當(dāng)票據(jù)票面利息大于貼現(xiàn)息時(shí)，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（）
3、若企業(yè)采用總價(jià)法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)客戶已享受現(xiàn)金折扣實(shí)收款與應(yīng)收賬款之差應(yīng)貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 （）
4、企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法確認(rèn)壞賬損失時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目。（）
5、當(dāng)企業(yè)對(duì)存貨采用“先進(jìn)先出法”進(jìn)行收發(fā)結(jié)存核算時(shí)，期末存貨的價(jià)值接近于最后購進(jìn)存貨的成本。（）
6、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異無論是超支差異還是節(jié)約差異，均應(yīng)記入“材料成本差異”賬戶的貸方。（）
7、對(duì)于租入方逾期未退的包裝物，沒收其押金的收入應(yīng)記入營業(yè)外收入。（）
8、包裝物與低值易耗品在采用“五五攤銷法”時(shí)，實(shí)物未報(bào)廢時(shí)，賬面總會(huì)保留其價(jià)值的一半。（）
9、短期投資的入賬價(jià)值包括企業(yè)投資是支付的一切費(fèi)用。（）
10、在采用成本法對(duì)股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)被投資企業(yè)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)為投資收益并調(diào)增投資的賬面價(jià)值。（）
11、在采用權(quán)益法對(duì)股權(quán)投資進(jìn)行核算時(shí)，當(dāng)被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生凈虧損、應(yīng)根據(jù)所持表決權(quán)資本的比例減少股權(quán)投資的賬面價(jià)值，而不必考慮其他因素。（）
12、無論企業(yè)采用何種折舊方法，應(yīng)記固定資產(chǎn)折舊總額均為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。（）
13、固定資產(chǎn)清理凈損益應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。（）
14、本著穩(wěn)健性原則，企業(yè)自行開發(fā)專利所發(fā)生的費(fèi)用一般計(jì)入當(dāng)期損益，而不記入資產(chǎn)價(jià)值。（）
15、只有通過購買另外一個(gè)企業(yè)所形成的商譽(yù)才能做為無形資產(chǎn)入賬。（）
四、計(jì)算分析題（本類題共20分，每小題5分）
1、甲企業(yè)于1997年1月從乙企業(yè)購入一項(xiàng)專利使用權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用10萬元，該專利的法定有效期為15年，合同規(guī)定有效期為10年。假定甲企業(yè)于年末一次計(jì)提全年無形資產(chǎn)攤銷款。2000年1月企業(yè)將該項(xiàng)專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，取得15萬元收入（已入銀行），該項(xiàng)收入適用的營業(yè)稅稅率為5％。
要求：①編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
�、谟�(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)取得的凈收益。
2、由公司于2000年1月1日成立，其注冊資本為200萬元，乙公司以無形資產(chǎn)進(jìn)行投資，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為40萬元，原賬面凈值為30萬元，又以固定資產(chǎn)一項(xiàng)進(jìn)行投資，該廠房的賬面原值為80萬元，已提折舊50萬元，評(píng)估確認(rèn)的原值為100萬元，凈值為40萬元（不考慮所得稅因素）。
甲公司2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元，以10％和5％的比例提取法定盈余公積和公益金，以30萬元向投資人分配利潤，已用銀行存款支付。
要求：①編制甲公司接收投資的利潤分配核算的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2000年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的期末數(shù)。
�、诰幹埔夜鹃L期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司2000年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”的期末數(shù)。
3、A公司于1998年1月1日發(fā)行三年期，面值為50萬元，票面利率為6％的債券一批，該債券溢價(jià)50.3萬元發(fā)行，并在每年的12月31日計(jì)算并支付利底，B公司于同日購入該債券的40％，另支付相關(guān)手續(xù)200元。1998年末A公司已用銀行存款支付了該利息。
要求：①編制A公司發(fā)行債券、年末計(jì)算利息的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算年末“應(yīng)付債券”的期末余額。
�、诰幹艬公司購入債券、年末收到利息的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算年末“長期債券投資”的其末余額。
4、甲公司委托乙公司加工用于連續(xù)生產(chǎn)用的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費(fèi)稅稅率為5％。甲公司對(duì)材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，有關(guān)資料如下：
（1）甲公司發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本70000元，材料成本差異為2％。
（2）按合同規(guī)定，甲公司用銀行存款支付乙公司加工費(fèi)4600元（不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。
�。�3）甲公司用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元（不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）。
�。�4）甲公司委托乙公司加工完成后的材料計(jì)劃成本為80000元，該批材料已驗(yàn)收入庫。
要求：①計(jì)算甲公司應(yīng)支付增值稅和消費(fèi)稅。
�、诰幹萍坠疚屑庸の镔Y發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（需列明細(xì)帳戶）。
5、A企業(yè)和B企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，其有關(guān)資料如下：
A企業(yè)銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。A企業(yè)材料和產(chǎn)成品均按實(shí)際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。B企業(yè)為A企業(yè)的子公司。A企業(yè)對(duì)B企業(yè)的投資占B企業(yè)有表決權(quán)資本的100％。A企業(yè)對(duì)B企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算。B企業(yè)2000年12月31日“實(shí)收資本”和“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方余額分別為58萬元和7萬元。假設(shè)B企業(yè)2000年及以前均為提取盈余公積金。
A企業(yè)2000年1月1日有關(guān)科目余額如下：
A企業(yè)2000年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
�。�1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元，原材料實(shí)際成本300000元。材料已驗(yàn)收入庫。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票。
�。�2）銷售給B企業(yè)產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格40000元，產(chǎn)品成本32000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。
�。�3）對(duì)外銷售一批材料，銷售價(jià)格26000元，材料實(shí)際成本18000元。材料已經(jīng)發(fā)出．并已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票。款項(xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行。
（4）出售一臺(tái)不需用設(shè)備給B企業(yè)，設(shè)備賬面原值150000元，已提折舊24000元，出售價(jià)格180000元。價(jià)款已收到，并存入銀行。
（5）按年末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
�。�6）用銀行存款償還到期應(yīng)付票據(jù)20000元，交納所得稅2300元。
�。�7）B企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤70000元，A企業(yè)按投資比例確認(rèn)其投資收益。
�。�8）攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值1000元，計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊8766元。
�。�9）本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為42900元，實(shí)現(xiàn)凈利潤87100元；提取盈余公積金8710。
要求：①編制A企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄
�、谔盍蠥企業(yè)2000年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)。
初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)務(wù)模擬題參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、A 2、B 3、D 4、B 5、C 6、D 7、A 8、B 9、D 10、B 11、C 12、D 13、D 14、C 15、B 16、A 17、D 18、B 19、C 2D、D
二、多項(xiàng)選題題
1、BC 2、CD 3、BCD 4、AD 5、AD 6、AC 7、CD 8、BC 9、ABD 10、ABC 11、BCD 12、AB 13、ABD 14、ABC 15、BC 16、ABCD 17、BCD 18、AD 19、BD 20、ABC 21、ABCD 22、ABC 23、CD 24、CD 25、ABC
三、判斷題
1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、√ 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、× 12、√ 13、× 14、√ 15、√
四、計(jì)算分析題
1、①借：無形資產(chǎn)100000
貸：銀行存款100000
借：管理費(fèi)用10000
貸：無形資產(chǎn)10000
�。�1999年—2000年共攤銷40000元）
借：銀行存款150000
貸：其他業(yè)務(wù)收入150000
借：其他業(yè)務(wù)支出67500
貸：無形資產(chǎn)60000
應(yīng)交稅金—營業(yè)稅7500
�、谵D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈受益
=150000-67500=82500（元）
2、甲公司
借：無形資產(chǎn)400000
貸：實(shí)收資本400000
借：固定資產(chǎn)1000000
貸：實(shí)收資本400000
累計(jì)折舊600000
借：本年利潤500000
貸：利潤分配一未分配利潤500000
借：利潤分配一提取盈余公積75000
貸：盈余公積一公積金50000
一公益金25000
借：利潤分配一應(yīng)付利潤300000
貸：應(yīng)付利潤300000
年末未分配利潤=50-7.5-30=12.5（萬元）
乙公司
借：長期股權(quán)投資400000
貸：無形資產(chǎn)300000
資本公積100000
借：長期股權(quán)投資400000
累計(jì)折舊500000
貸：固定資產(chǎn)800000
資本公積100000
借：長期股權(quán)投資200000
貸：投資收益200000
借：銀行存款120000
貸：長期股權(quán)投資120000
投資余額=40＋40＋20-12=88（萬元）
3、A公司
借：銀行存款503000
貸：應(yīng)付債券一債券面值500000
—債券溢價(jià)3000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29000
應(yīng)付債券一債券溢價(jià)1000
貸：銀行存款30000
應(yīng)付債券期末余額=502000（元）
B公司
借：長期債券投資一債券面值200000
—債券溢價(jià)1200
投資收益200
貸：銀行存款201400
借：銀行存款12000
貸：投資收益11600
長期債券投資一債券溢價(jià)400
長期債券投資期末余額=200800（元）
4、（1）應(yīng)支付的增值稅額=4600×17％=782（元）
應(yīng)支付的消費(fèi)稅額=（70000+70000×2%+4600）／（1－5％）×5%=4000（元）
�。�2）會(huì)計(jì)分錄
借：委托加工物資70000
貸：原材料70000
借：委托加工物資1400
貸：材料成本差異1400
借：委托加工物資4600
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）782
一應(yīng)交消費(fèi)稅4000
貸：銀行存款9382
借：委托加工物資600
貸：銀行存款600
借：原材料80000
貸：委托加工物資76600
材料成本差異3400
5、分錄
�、俳瑁涸牧�300000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）51000
貸：應(yīng)付票據(jù)351000
�、诮瑁簯�(yīng)收賬款46800
貸：主營業(yè)務(wù)收入40000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）6800
借：主營業(yè)務(wù)成本32000
貸：庫存商品32000
�、劢瑁恒y行存款30420
貸：其他業(yè)務(wù)收入26000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額4420）
借：其他業(yè)務(wù)支出18000
貸：原材料18000
④借：固定資產(chǎn)清理126000
累計(jì)折舊24000
貸：固定資產(chǎn)150000
借：銀行存款180000
貸：固定資產(chǎn)清理180000
借：固定資產(chǎn)清理54000
貸：營業(yè)外收入54000
�、萁瑁汗芾碣M(fèi)用234
貸：壞賬準(zhǔn)備234
�、藿瑁簯�(yīng)付票據(jù)20000
應(yīng)交稅金—所得稅2300
貸：銀行存款22300
�、呓瑁洪L期股權(quán)投資70000
貸：投資收益70000
⑧借：管理費(fèi)用9766
貸：無形資產(chǎn)1000
累計(jì)折舊8766
�、峤瑁核枚�42900
貸：應(yīng)交稅金一所得稅42900
借：主營業(yè)務(wù)收入40000
其他業(yè)務(wù)收入26000
營業(yè)外收入54000
投資收益70000
貸：本年利潤190000
借：本年利潤102900
貸：主營業(yè)務(wù)成本32000
其他業(yè)務(wù)支出18000
管理費(fèi)用10000
所得稅42900
⑾借：本年利潤87100
貸：利潤分配一未分配利潤87100
借：利潤分配—提取盈余公積8710
貸：盈余公積8710
借：利潤分配—未分配利潤8710
貸：利潤分配—提取盈余公積月8710
中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)務(wù)（二）模擬題
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20分，每小題1分）
1、在采用外幣報(bào)表折算的現(xiàn)行匯率法時(shí)，下列哪一項(xiàng)目采用歷史匯率折算（）。
A、實(shí)收資本 B、主營業(yè)務(wù)收入 C、管理費(fèi)費(fèi)用 D、長期負(fù)債
2、企業(yè)收到外幣投入資本時(shí)，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應(yīng)作為（）。
A、匯兌損益 B、貨幣換算差額 C、資本公積 D、期間費(fèi)用
3、按照所得稅核算的“債務(wù)法”，“遞延稅款”賬戶的借方余額反映（）。
A、以后各期應(yīng)轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)利潤小于納稅所得所產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額 B、以后各期應(yīng)轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)利潤大于納稅所得所產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額 C、已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)利潤小于納稅所得所產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額 D、已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)利潤大于納稅所得所產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額
4、下列項(xiàng)目中屬于可在稅前會(huì)計(jì)利潤中扣除但不可在應(yīng)稅所得中扣除的費(fèi)用或損失的是（）。
A、折舊費(fèi)用 B、固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失 C、贊助費(fèi) D、壞帳損失
5、由于時(shí)間性差異導(dǎo)致遞延稅款出現(xiàn)貸方發(fā)生額，如果預(yù)計(jì)未來不能產(chǎn)生足夠的納稅所得，應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（）。
A、債務(wù)法 B、遞延法 C、不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 D、納稅影響會(huì)計(jì)法
6、債務(wù)重組的結(jié)果是（）。
A、一定會(huì)形成新的債務(wù) B、債權(quán)人發(fā)生債務(wù)重組收益 C、債權(quán)人發(fā)生債務(wù)重組損失 D、債務(wù)人發(fā)生債務(wù)重組損失
7、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指（）。
A、注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告日 B、股東大會(huì)審議批準(zhǔn)日 C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容負(fù)有法律責(zé)任的單位將財(cái)務(wù)報(bào)告向企業(yè)外部公布日 D、董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出日
8、下列會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法中，不屬于通常所指的會(huì)計(jì)政策的是（）。
A、用權(quán)益法核算長期投資 B、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 C、歷史成本計(jì)價(jià)原則 D、用時(shí)態(tài)法進(jìn)行外幣折算
9、下列不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的項(xiàng)目是（）。
A、帳戶分類和計(jì)算錯(cuò)誤 B、漏記已完成的交易 C、會(huì)計(jì)估計(jì)賴以進(jìn)行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計(jì)需要修訂 D、應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與遞延項(xiàng)目期末未予調(diào)整
10、下列各方中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。
A、同一母公司下的各個(gè)子公司之間 B、公司與其供應(yīng)商之間 C、聯(lián)營企業(yè)之間 D、企業(yè)與其主要投資者個(gè)人之間
11、企業(yè)確認(rèn)或有損失而不確認(rèn)或有收益所依據(jù)的原則是（）。
A、權(quán)益發(fā)生制 B、重要性 C、配比性 D、謹(jǐn)慎性
12、或有事項(xiàng)結(jié)果（即損失或收益是否產(chǎn)生）通常（）。
A、在資產(chǎn)負(fù)債表日就可得到證實(shí) B、只有在未來發(fā)生或不發(fā)生某個(gè)事件時(shí)才能得到證實(shí) C、只有在未來發(fā)生某個(gè)事件時(shí)才能得到證實(shí) D、或有損失或有收益的金額無法得到證實(shí)
13、下列不屬于或有事項(xiàng)的是（）。
A、售后商品擔(dān)保 B、對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索 C、待決訴訟 D、期末匯率變動(dòng)
14、下列各項(xiàng)中、具體判斷是否確認(rèn)或有損失的充分條件是（）。
A、是否已經(jīng)提出賠償或訴訟 B、是否已經(jīng)進(jìn)行擔(dān)保 C、債權(quán)人必須是能夠確指的 D、能夠?qū)赡茉馐艿膿p失作出合理的估計(jì)
15、對(duì)上期未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿中需編制的抵銷分錄是（）。
A、借記“期初未分配利潤”，貸記“存貨” B、借記“期初未分配利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本” C、借記“期初未分配利潤”，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)” D、ABC均可能
16、下列業(yè)務(wù)中不影響現(xiàn)金流量的是（）。
A、收回以前年度核銷的壞帳 B、商業(yè)匯票貼現(xiàn) C、從銀行提取現(xiàn)金 D、支付職工工資
17、下列子公司中，在母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍之內(nèi)的是（）。
A、境外子公司 B、宣告破產(chǎn)的子公司 C、臨時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 D、已進(jìn)行清理整頓的子公司
18、母公司擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)應(yīng)納入合并。這里的“權(quán)益性資本”是指（）。
A、凈資產(chǎn) B、注冊資本 C、所有者權(quán)益 D、對(duì)企業(yè)有投票權(quán)，能夠據(jù)此參與企業(yè)經(jīng)營管理決策的資本
19、我國國家預(yù)算管理體制遵循的原則是（）。
A、核定收支，定額補(bǔ)助 B、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理 C、利稅分流，復(fù)式預(yù)算 D、超支不補(bǔ)，結(jié)果留用
20、向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，沒有上級(jí)會(huì)計(jì)單位的，在會(huì)計(jì)核算上視同（）。
A、一級(jí)會(huì)計(jì)單位 B、二級(jí)會(huì)計(jì)單位 C、同級(jí)會(huì)計(jì)單位 D、基層會(huì)計(jì)單位
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20分，每小題2分）
1、企業(yè)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要類型包括（）。
A、外幣兌換業(yè)務(wù) B、外幣借貸業(yè)務(wù) C、外幣折算業(yè)務(wù) D、投入外幣資本業(yè)務(wù)
2、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要包括（）。
A、庫存材料 B、應(yīng)收票據(jù) C、固定資產(chǎn) D、遞延生產(chǎn)
3、債權(quán)人之所以在債務(wù)重組中作出讓步，其經(jīng)濟(jì)原因有（）。
A、與債務(wù)人關(guān)系已不能緩解 B、上級(jí)作出決定 C、最大限度地收回債權(quán) D、緩解債務(wù)人暫時(shí)的財(cái)務(wù)困難
4、企業(yè)對(duì)發(fā)生的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。
A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期 B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因 C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額 D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容
5、A公司擁有B公司40％的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60％的表決權(quán)資本，A公司擁有C公司60％的表決權(quán)資本，C公司擁有D公司的50％的表決權(quán)資本，上述公司間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。
A、A公司與B公司 B、A公司與E公司 C、B公司與E公司 D、E公司與C公司
6、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的下列事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。
A、火災(zāi)燒毀全部存貨 B、收到訴訟賠款 C、新產(chǎn)品試制成功 D、簽定銷貨合同
7、下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）。
A、出售重要的子公司 B、火災(zāi)造成重大損失 C、發(fā)生重大訴訟案件 D、銷售商品活動(dòng)
8、下列屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是（）。
A、融資租賃固定資產(chǎn)支付租金 B、分配股利或利潤支付的現(xiàn)金 C、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)支付的租金 D、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金
9、合并損益時(shí)，應(yīng)抵消的內(nèi)部交易事項(xiàng)包括（）。
A、本期內(nèi)部銷售商品事項(xiàng) B、本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易事項(xiàng) C、前期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，本期提取折舊的事項(xiàng) D、前期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，本期未提取折舊的事項(xiàng)
10、下列情況中屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。
A、依據(jù)法令采用新的會(huì)計(jì)政策 B、對(duì)以前未出現(xiàn)的交易采用新政策 C、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)要求新政策D、對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新政策
三、判斷題（本類題共10分，每小題1分）
1、在稅率變動(dòng)時(shí)，債務(wù)法下應(yīng)按原稅率計(jì)算本期應(yīng)交的所得稅，會(huì)計(jì)職稱《實(shí)務(wù)一、實(shí)務(wù)二、經(jīng)濟(jì)法試題及答案》。（）
2、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額作為債務(wù)重組收益，計(jì)入當(dāng)期損益。（）
3、在債務(wù)重組時(shí)，如果債權(quán)人對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)先沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。（）
4、對(duì)于以前出現(xiàn)過的不具有重要性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改變新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策的變更。（）
5、對(duì)于某會(huì)計(jì)變更事項(xiàng)難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)、通常做法是作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）
6、對(duì)于或有損失應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)，而不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附中披露。（）
7、資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。（）
8、合并報(bào)表反映的對(duì)象一定是法律意義上的主體。（）
9、合并價(jià)差是指母公司權(quán)益性資本投資與子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額抵銷時(shí)所產(chǎn)生的差額。（）
10、我國事業(yè)單位的預(yù)算管理形式為：核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用。（）
四、計(jì)算分析題（第1、2、3小題各6分，第4小題7分）
1、某股份公司選擇人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)按發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。20××年7月31日市場匯率為1:8.20（美元比人民幣）。
19××年7月31日外幣賬戶余額如下：
該公司20××年8月份發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：
�。�1）8月8日收到美元投資5000美元，市場匯率為1:8.22，合同規(guī)定匯率為1:8.10，款項(xiàng)存放銀行。
�。�2）8月13日出口商品一批，貨款7000美元，市場匯率為1:8.26，款項(xiàng)尚未收到，暫不考慮增值稅。
�。�3）8月22日，以4000美元償不短期借款，市場匯率為1:8.30。
（4）8月28日，收到上月應(yīng)收款項(xiàng)8000美元，市場匯率為1:8.25。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；
�。�2）計(jì)算8月份的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、某公司2000年實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元，稅率33％，當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
�、俾毠すべY總額超支50萬元
②職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際工資總額的規(guī)定比例提取。
�、蹚穆�(lián)營單位分得稅后利潤10萬元（該單位稅率33％）。
�、苓`法經(jīng)營的罰沒支出53萬元，支付違約金33元。
⑤將自制材料一批用于在建工程，成本價(jià)80萬元，計(jì)稅價(jià)100萬元。
⑥將外購材料一批用于免稅項(xiàng)目，成本價(jià)4萬元。
要求：計(jì)算永久性差異并編制本年應(yīng)交所得稅分錄。
3、乙公司于2001年發(fā)現(xiàn)2000年漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)150000元，所得稅申報(bào)中也沒有包括這筆費(fèi)用。此外，2000年適用所得稅稅率33％，該公司按凈利潤的10％、5％分別提取法定盈余公積和法定公益金，試作會(huì)計(jì)處理。
4、A與B均為同一母公司的子公司，A將成本10000元的產(chǎn)品銷售給B作為固定資產(chǎn)使用，銷售收入15000元，銷售于當(dāng)年1月1日實(shí)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)使用期為5年，但第四年末將此固定資產(chǎn)提前清理報(bào)廢，清理收入（扣除清理費(fèi)用）2000元，凈損失1000元，寫出以下年度編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄（假設(shè)折舊從實(shí)現(xiàn)銷售當(dāng)月計(jì)提）。
�。�1）交易實(shí)現(xiàn)當(dāng)年
（2）第三年
�。�3）第四年
五、綜合題（本類題共25分，第1小題15分第2小題10分）
1、A公司持有B公司承兌的不帶息應(yīng)收票據(jù)100000元，票據(jù)到期，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)法院裁定，發(fā)生債務(wù)重組、重組協(xié)議規(guī)定：B公司以一臺(tái)設(shè)備抵償35000元的債務(wù)，將55000元的債務(wù)轉(zhuǎn)為5％的股權(quán)，一年后再支付8000元償清剩余債務(wù)。假設(shè)這臺(tái)設(shè)備的原值為50000元，累計(jì)折舊為20000元，評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)為50000元，評(píng)估確認(rèn)的凈價(jià)為35000元；債務(wù)人的重新注冊的資本為1000000元，債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)為55000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，旦A公司沒有對(duì)應(yīng)收票據(jù)提取準(zhǔn)備。
要求：編制與A公司、B公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2、A股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％、所得稅稅率為30％、提供勞務(wù)營業(yè)稅稅率為3％、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加略。于1995年1月3日正式投產(chǎn)營業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)和建筑安裝勞務(wù)。有關(guān)資料如下：
1998年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）1月9日購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價(jià)款214萬元，增值稅36.38萬元，材料已經(jīng)入庫，但貨款尚未支付。假定該公司材料采用實(shí)際成本核算。
�。�2）1月30日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付1月9日購買材料的貨款及增值稅250.38萬元。
�。�3）2月5日銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本60萬元，銷售貨款90萬元，專用發(fā)票注明的增稅額為15.3萬元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到。
�。�4）2月20日上項(xiàng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了增值稅15.3萬元，對(duì)貸款則開具了一張面值90萬元，不帶息的商業(yè)承兌匯票、期限4個(gè)月。
�。�5）3月5日將2月20日收到商業(yè)承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，實(shí)收金額88萬元存入銀行。
�。�6）5月20日銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款800萬元、增值稅136萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。該批商品的成本為600萬元。
（7）當(dāng)年產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料700萬元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用機(jī)物料90萬元，企業(yè)管理部門耗用材料20萬元。（材料成本均為實(shí)際成本）。
�。�8）10月3日銷售材料一批，原材料實(shí)際成本為10萬元，銷售價(jià)款15萬元，材料已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。
�。�9）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資600萬元，其中：生產(chǎn)工人工資400萬元，車間管理人員工資80萬元，從事運(yùn)輸勞務(wù)的人員工資10萬元，從事建筑安裝勞務(wù)人員工資20萬元，企業(yè)管理人員工資80萬元，在建工程工人工資10萬元。
（10）10月5日用銀行存款購買建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元、增值稅17萬元，并支付運(yùn)來費(fèi)0.5萬元。
�。�11）A公司對(duì)B企業(yè)投資占該企業(yè)有表決權(quán)資本的比例為80％，本年度B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元，A公司實(shí)際分得現(xiàn)金股利20萬元（B企業(yè)的所得稅稅率也為30％）。
�。�12）11月3日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款10萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面價(jià)格為5萬元。
�。�13）10月3日向銀行借入短期借款300萬元，并用銀行存款支付短期借款利息20萬元。
�。�14）12月28日償還銀行長期借款150萬元。
�。�15）本年度計(jì)提壞帳準(zhǔn)備8萬元。
�。�16）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊75萬元，計(jì)入管理費(fèi)用折舊為25萬元。
（17）本年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入80萬元存入銀行，假定發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用（包括工資）55萬元，均用銀行存款支付。
�。�18）本年提供建筑安裝勞務(wù)260萬元，實(shí)際收到現(xiàn)金190萬元存入銀行，假定發(fā)生相關(guān)成本、費(fèi)用（包括工資）180萬元均用銀行存款支付。
�。�19）1月2日用銀行存款115萬元購入C企業(yè)發(fā)行的3年期、面值100萬元、年利率為10％，分次付息，到期一次還本的債券，1998年債券利息尚未收到。
�。�20）當(dāng)年計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷5萬元，用銀行存款支付營業(yè)費(fèi)用200萬元。
�。�21）1月3日用銀行存款100萬元購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備已交付使用。
（22）11月5日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)250萬元，已提折舊10萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入180萬元，支付清理費(fèi)用5萬元�，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已通過銀行結(jié)算。
�。�23）12月5日用銀行存款繳納增值稅100萬元、所得稅30萬元、營業(yè)稅2.9萬元。
�。�24）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
�。�25）提取法定盈余公積（提取率10%）和公益金（提取率5％），分配并支付現(xiàn)金股利30萬元。
（26）將本年利潤和利潤分配有關(guān)明細(xì)民轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。
A公司簡明的比較資產(chǎn)負(fù)債表如下：
要求：根據(jù)以上資料編現(xiàn)金流量和附表。
中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)務(wù)（二）模擬題參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、A 2、C 3、A 4、C 5、D 6、C 7、D 8、B 9、C 10、B 11、D 12、B 13、D 14、D 15、D 16、C 17、A 18、D 19、B 20、D
二、多項(xiàng)選擇題
1、ABCD 2、AC 3、CD 4、ABCD 5、BD 6、BC 7、ABC 8、ABD 9、ABCD 10、AC
三、判斷題
1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、× 9、× 10、√
四、計(jì)算分析題
1、（1）外幣業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：
8月8日：
借：銀行存款一美元戶411000（5000×8.22）
貸：實(shí)收資本405000
資本公積6000
8月13日：
借：應(yīng)收賬款一美元戶578200（7000×8.26）
貸：主營業(yè)務(wù)收入578200
8月22日：
借：短期借款一美元戶33200（4000×8.30）
貸：銀行存款一美元戶33200
8月28日：
借：銀行存款一美元戶66000（80000×8.25）
貸：應(yīng)收賬款一美元戶66000
�。�2）計(jì)算8月份的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理銀行存款帳戶美元結(jié)余額
=6000＋50000＋80000-4000=132000（美元）
銀行存款帳戶匯兌損益
=132000×8.25－（6000×8.20＋5000×8.22－4000×8.30＋8000×8.25）
=1089000（49200-411000-411000＋660000-33200）
=10890001087000
=2000（元）
應(yīng)收賬款戶美元結(jié)余額
=1000000+78888-80000
=90000（美元）
=90000×8.25－（100000×8.20＋70000×8.26－（80000×8.25）
=742500－（820000＋578200-660000）
=742500-738200
=4300（元）
短期借款帳戶期末美元余額
=4000-4000
=0（美元）
短期借款帳戶匯兌損益
=0-（4000×8.20-4000×8.30）
=0-（32800-33200）
=400（元）
借：銀行存款2000
應(yīng)收賬款4300
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5900
短期短款400
2、永久性差異
=50＋50×（14％＋1.5％＋2％）-10＋5＋（100－80）
=7375（萬元）
應(yīng)交所得稅
=（400＋73.75）×33％
=165.37（萬元）
分錄：借：所得稅156.37
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅157.37
3、①補(bǔ)提折舊
借：以前年度損益調(diào)整150000
貸：累計(jì)折舊150000
②調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅49500
貸：以前年度損益調(diào)整49500
�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目
借：利潤分配一未分配利潤10500
貸：以前年度損益調(diào)整10500
④調(diào)整利潤分配數(shù)
借：盈余公積一法定盈余公積10050
一法定公益金5025
貸：利潤分配一未分配利潤15075
4、（1）交易實(shí)現(xiàn)當(dāng)年
借：主營業(yè)務(wù)收入150000
貸；主營業(yè)務(wù)成本100000
固定資產(chǎn)原價(jià)50000
借：累計(jì)折舊1000
貸：管理費(fèi)用1000
�。�2）第三年
借：期初未分配利潤5000
貸：固定資產(chǎn)原價(jià)5000
借：累計(jì)折舊3000
貸：管理費(fèi)用1000
期初未分配利潤2000
（3）第四年
借：期初未分配利潤5000
貸：營業(yè)外支出5000
借：營業(yè)外支出1000
貸：管理費(fèi)用1000
借：營業(yè)外支出3000
貸：期初未分配利潤3000
五、綜合題
1、（1）A公司會(huì)計(jì)處理如下：
�、儆�(jì)算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額與所接受設(shè)備的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值以及將來應(yīng)收金額的差額；
應(yīng)收票據(jù)的賬面余額100000元
減：受讓的設(shè)備的公允價(jià)值35000元
股權(quán)的公允價(jià)值55000元
將來應(yīng)收金額8000無
差額2000元
由于A公司沒有對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提準(zhǔn)備，差額2000元作為債務(wù)重組損失。
②會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)50000
長期投資一其他股權(quán)投資55000
應(yīng)收賬款8000
營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失2000
貸：應(yīng)收票據(jù)100000
累計(jì)折舊15000
其中累計(jì)折舊15000元為固定資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)50000元和其評(píng)估確認(rèn)的凈價(jià)35000元的差額。
�。�2）B公司的會(huì)計(jì)處理如下：
①計(jì)算應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓設(shè)備的公允價(jià)值、債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值以及將來應(yīng)付金額的差額：
應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值100000元
減：所轉(zhuǎn)讓設(shè)備的公允價(jià)值35000元
股權(quán)的公允價(jià)值55000元
將來應(yīng)付金額8000元
差額2000元
差額2000元作為債務(wù)重組收益。所轉(zhuǎn)讓設(shè)備的賬面價(jià)值為50000－20000=30000元，與其公允價(jià)值35000元的差額5000元為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益，與股權(quán)公允價(jià)值55000元的差額5000元作為資本公積。
�、跁�(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付票據(jù)100000
貸：固定資產(chǎn)清理35000
實(shí)收資本50000
資本公積5000
應(yīng)付賬款8000
營業(yè)外收入
一債務(wù)重組收益2000
借：固定資產(chǎn)清理30000
累計(jì)折舊20000
貸：固定資產(chǎn)50000
借：固定資產(chǎn)清理5000
貸：營業(yè)外收入
處置固定資產(chǎn)凈收益5000
2、現(xiàn)金流量表
補(bǔ)充資料
將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量
凈利潤67.01
加：計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的壞賬8
固定資產(chǎn)折舊100
無形資產(chǎn)推銷5
待推費(fèi)用攤銷
處置固定資產(chǎn)收益-25
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
處置無形資產(chǎn)收益-5
存貨非常損失
財(cái)務(wù)費(fèi)用+20
投資收益-69
存貨增減-79
經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增減-85
經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減-20.91
增值稅凈增加額+14.92
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-68.98
初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試經(jīng)濟(jì)法模擬題及參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)在具體權(quán)限上最本質(zhì)的區(qū)別是（）
A、占有權(quán) B、使用權(quán) C、收益權(quán) D、處分權(quán)
2、下列法律事實(shí)中，屬于社會(huì)現(xiàn)象的有（）
A、違法行為 B、重大政策變更 C、地震 D、森林火災(zāi)
3、根據(jù)企業(yè)法的規(guī)定，下列企業(yè)中，設(shè)立時(shí)必須報(bào)經(jīng)政府或政府主管部門批準(zhǔn)的是（）
A、全民所有制企業(yè) B、鄉(xiāng)村集體企業(yè) C、有限責(zé)任公司 D、私人合伙企業(yè)
4、攤派是一種違法行為，它侵犯了企業(yè)的（）
A、財(cái)產(chǎn)所有權(quán) B、債權(quán) C、資產(chǎn)處置權(quán) D、經(jīng)營自主權(quán)
5、稽察特派員是代表國家對(duì)國有重點(diǎn)大型企業(yè)行使（）的人員，由國務(wù)院派出，對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)。
A、經(jīng)濟(jì)司法權(quán)力 B、監(jiān)督權(quán)力 C、生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán) D、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)
6、國有獨(dú)資公司董事會(huì)人數(shù)為（）人。
A、5－19 B、3－13 C、3—9 D、5人以上
7、某股份有限公司發(fā)行的股票擬上市，則該公司總股本應(yīng)不低于人民幣（）元。
A、5000 B、1000 C、3000 D、6000
8、公司監(jiān)事持有的本公司股票，應(yīng)自公司成立之日起在（）內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
A、6個(gè)月 B、3年 C、2年 D、任職期內(nèi)
9、要約邀請的目的是（），本身不具有法律意義，不受所發(fā)邀請的限制。
A、自己想向他人發(fā)出要約 B、讓他人向自己發(fā)出要約 C、自己與他人之間同時(shí)發(fā)生要約 D、自己想向所有人發(fā)出要約
10、某科技開發(fā)公司，新開發(fā)生產(chǎn)一種電器產(chǎn)品，向全國經(jīng)營商發(fā)出要約，讓他們10天之內(nèi)來訂購，因該產(chǎn)品外觀設(shè)計(jì)新穎，質(zhì)量較好，許多廠家退掉原來的訂貨、到該公司購買，該公司發(fā)現(xiàn)市場容量大，但生產(chǎn)能力有限，單方?jīng)Q定每件加價(jià)50％，從而給訂貨商造成損失。科技開發(fā)公司對(duì)此行為應(yīng)承擔(dān)（）。
A、擔(dān)保責(zé)任 B、締約過失責(zé)任 C、合同無效責(zé)任 D、要約無效責(zé)任
11、采用留置擔(dān)保方式的，債權(quán)人與債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在合同中約定。債權(quán)人留置財(cái)產(chǎn)后，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在不少于（）內(nèi)的期限內(nèi)履行債務(wù)。
A、9個(gè)月 B、6個(gè)月 C、3個(gè)月 D、2個(gè)月
12、被撤銷的經(jīng)營合同，自（）之日起，該合同就沒有法律效力。
A、被撤銷 B、發(fā)生爭議 C、履行 D、簽訂
13、會(huì)計(jì)主管部門對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行（）制度。
A、競爭上崗 B、終身任命 C、注冊登記年考核 D、內(nèi)部考核
14、票據(jù)日期的中文大寫必須規(guī)模，如6月15日的中文日期正確大寫方法是（）。
A、陸月拾伍日 B、陸月壹拾伍日 C、零陸月壹拾伍日 D、零陸月拾伍日
15、支票的提示付款期限為自出票日起（）。
A、6個(gè)月 B、3個(gè)月 C、1個(gè)月 D、10日
16、我國稅法規(guī)定的征稅對(duì)象包括物或（）。
A、企業(yè) B、組織 C、行為 D、團(tuán)體
17、凡進(jìn)入中國關(guān)境的貨物，在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)，除依法繳納關(guān)稅外，還應(yīng)繳納（）。
A、營業(yè)稅 B、增值稅 C、車船使用稅 D、消費(fèi)稅
18、企業(yè)將自制產(chǎn)品成本60萬元，售價(jià)（不含增值稅）100萬元，作職工福利發(fā)放。該產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率30％，則應(yīng)交消費(fèi)稅（）。
A、30萬元 B、18萬元 C、27萬元 D、35.1萬元
19、納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確分別核算其銷售額的、其增值稅稅率的確定方法是（）。
A、從低適用率 B、適用平均稅率 C、從高適用稅率 D、適用6％的征收率
20、納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額時(shí)，對(duì)不足抵扣部分的處理辦法是（）。
A、稅務(wù)部門給予退稅 B、不再給予抵扣 C、可抵扣以前的欠稅 D、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
21、某商場為增值稅一般納稅人，因發(fā)生水災(zāi)，庫存外購冰箱10臺(tái)損壞，每臺(tái)不含稅零售價(jià)1440元，進(jìn)銷差價(jià)率為20％，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。
A、1700元 B、2040元 C、2386.8元 D、842.4元
22、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，應(yīng)在（）納稅。
A、銷售時(shí) B、移送使用時(shí) C、不納稅 D、生產(chǎn)時(shí)
23、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下項(xiàng)目中準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（）。
A、非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)用 B、資本性的支出 C、各項(xiàng)稅收的滯納金 D、納稅人支付給職工的工資
24、下列項(xiàng)目中，屬于征收消費(fèi)稅的是（）。
A、煙、酒、彩電 B、煙、酒、冰箱 C、煙、酒、化妝品 D、煙、酒、空調(diào)
25、下列項(xiàng)目中、屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。
A、提供貨物加工勞務(wù) B、銷售商品房 C、提供修理修配勞務(wù) D、銷售使用過的摩托車
26、納稅人確實(shí)有困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)后、可延期納稅，但最長不得超過（）。
A、3個(gè)月 B、6個(gè)月 C、9個(gè)月 D、1年
二、多項(xiàng)選擇題
1、銀行匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)包括（）。
A、出票日期 B、付款日期 C、出票金額 D、出票人簽章
2、票據(jù)法所規(guī)定的票據(jù)權(quán)利包括（）。
A、付款請求權(quán) B、付款時(shí)效權(quán) C、追索權(quán) D、付款保證權(quán)
3、財(cái)政部門對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，其主要內(nèi)容包括（）。
A、從事財(cái)會(huì)工作人員的從業(yè)資格 B、依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬籌情況 C、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性 D、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況
4、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括（）。
A、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 B、資本的增減 C、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算處理 D、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
5、《合同法》依法調(diào)整（）之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易等合同關(guān)系。
A、法人 B、其他組織 C、自然入 D、個(gè)體工商戶
6、合同的主要條款包括（）。
A、數(shù)量 B、質(zhì)量 C、價(jià)款和酬金 D、違約責(zé)任
7、合同標(biāo)的物的種類主要有（）。
A、有形財(cái)產(chǎn) B、無形財(cái)產(chǎn) C、勞務(wù) D、工作成果
8、要約應(yīng)具備的條件包括（）。
A、必須是特定人的意思表示 B、受要約人為特定人 C、要約內(nèi)容必須具有足以決定合同內(nèi)容的主要條款 D、必須有要約邀請函
9、《合同法》規(guī)定，合同的（）免資條款無效。
A、不可抗力造成合同無法執(zhí)行的 B、造成對(duì)方人身傷害的 C、因故意給對(duì)方造成重大損失的 D、因重大過失給對(duì)方造成重大損失的
10、《公司法》規(guī)定上市公司應(yīng)公開披露的信息包括（）。
A、招股說明書 B、中期報(bào)告 C、年度報(bào)告 D、臨時(shí)報(bào)告
11、全民所有制企業(yè)的勞動(dòng)用工權(quán)具體內(nèi)容包括（）。
A、企業(yè)自主招工 B、自主決定用工形式 C、實(shí)行合理的勞動(dòng)組合 D、依照法規(guī)解除用工合同
12、我國的審判制度主要包括（）。
A、合議制度 B、回避制度 C、公開審判制度 D、兩審終審制度
13、在稅收的構(gòu)成要素中，三個(gè)最基本的要素是（）。
A、納稅義務(wù)人 B、違章處理 C、稅率 D、征稅對(duì)象
14、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是（）。
A、采取賒銷方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天 B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天 C、采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當(dāng)天 D、采取直接收款方式銷售貨物、為收到銷售款并將提貨單交給買方的當(dāng)天
15、消費(fèi)稅的銷售額是納稅人銷售貨物向購買方收取的（）。
A、增值稅稅額 B、運(yùn)輸費(fèi) C、全部價(jià)款 D、手續(xù)費(fèi)
16、下列項(xiàng)目，準(zhǔn)予從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（）。
A、向小規(guī)模納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品 B、銷售貨物的支付的運(yùn)輸費(fèi) C、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 D、用于生產(chǎn)免稅貨物的購進(jìn)貨物
17、下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。
A、銷售免稅貨物 B、銷售貨物給對(duì)外貿(mào)易出口公司 C、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 D、將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)
18、營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)有（）。
A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向其土地和不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C、提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅 D、承包工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)分別向兩地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
19、下列收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。
A、租金收入 B、國債利息收入 C、固定資產(chǎn)盤盈收入 D、包裝物押金收入
22、稅款征收措施有（）。
A、加收滯納金 B、稅收保全 C、強(qiáng)制執(zhí)行 D、處以罰金
三、判斷題
1、經(jīng)濟(jì)職權(quán)具有命令與服從性質(zhì)，可以隨意轉(zhuǎn)讓，但不能放棄。（）
2、全民所有制工業(yè)企業(yè)的關(guān)鍵設(shè)備可以自主決定抵押，出租或有償轉(zhuǎn)讓。（）
3、有限責(zé)任公司申請發(fā)生債券的，其前一年末公司凈資產(chǎn)應(yīng)不低于人民幣3000萬元。（）
4、收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得轉(zhuǎn)讓。（）
5、票據(jù)作為一種要式證券，票據(jù)行為必須以票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系為基礎(chǔ)，這種票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系一旦無效，則票據(jù)也無效。（）
6、我國現(xiàn)金結(jié)算管理制度規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的金額每筆不超過1萬元，若超過1萬元，應(yīng)改為銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（）
7、會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)自會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（）
8、保證期間，債權(quán)人許可債務(wù)人轉(zhuǎn)讓債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得保證人書面同意，否則保證人不再承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。（）
9、甲、乙雙方惡意串通，以普通白酒假冒名牌白酒銷售，由此而獲得的利潤收歸國庫所有，相當(dāng)于成本的部分留歸甲、乙雙方。（）
10、要約邀請是要約的前提，故沒有發(fā)出要約邀請的要約不具備法律效力。（）
11、股份有限公司的發(fā)起人為5人以上的，公司只能以發(fā)起方式設(shè)立。（）
12、我國《公司法》規(guī)定，合同的主標(biāo)的不得轉(zhuǎn)讓。（）
13、郵政部門以外的單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊應(yīng)征收增值稅。（）
14、納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上分別注明的，可按扣除折扣額后的銷售額征收增值稅。（）
15、進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中不包括關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中不包括已納消費(fèi)稅稅額。（）
16、生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類的銷售額、依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅和消費(fèi)稅。（）
17、納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，應(yīng)征營業(yè)稅。（）
18、作為征稅對(duì)象的所得額，直接受成本和利潤水平的影響、成本越高，利潤越少，其計(jì)稅所得額就越��；反之，其計(jì)稅所得額就越大。（）
19、對(duì)企業(yè)減免或還返的流轉(zhuǎn)稅，以及企業(yè)取得的財(cái)政性補(bǔ)貼或其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)并入應(yīng)稅所得額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。（）
20、納稅人享有減免待遇的，在減、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。（）
四、簡述題
簡述同時(shí)履行抗辯權(quán)，不按抗辯權(quán)產(chǎn)生的原因及適用對(duì)象。
五、計(jì)算分析題
�。ㄒ唬┠称髽I(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17％，本月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
�。�1）購進(jìn)原材料，為生產(chǎn)使用，專用發(fā)票注明買價(jià)200萬元，增值稅34萬元，材料已入庫。同時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元，并取得運(yùn)輸單位的普通發(fā)票；
�。�2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、收購價(jià)80萬元，已驗(yàn)收入庫；
�。�3）購入零星材料，普通發(fā)票注明金額31.6萬兀；
�。�4）為專項(xiàng)工程購入物資，專用發(fā)票注明買價(jià)100萬元，增值稅17萬元；
�。�5）以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品400件，每件零售價(jià)1170元、每件舊商品收回折價(jià)100元、實(shí)收貨款共42.8萬元；
（6）向某商場銷售，開出專用發(fā)票，銷售額共1500萬元；
（7）本月隨同產(chǎn)品出售領(lǐng)用包裝物、單獨(dú)作其他收入入賬，金額163.8萬元。
要求：計(jì)算本月應(yīng)納多少增值稅。
2、某企業(yè)1999年度有關(guān)經(jīng)營情況如下；
�。�1）取得產(chǎn)品銷售收入600萬元；取得房屋租金收入8萬元；取得國債利息收入10萬元；（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本420萬元；支付營業(yè)費(fèi)用45萬元；（3）繳納增值稅8萬元、消費(fèi)稅12萬元、營業(yè)稅0.4萬元、城建稅1.4萬元、教育附加0.6萬元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用30萬元；（5）改建和擴(kuò)建廠房費(fèi)用80萬元；廣告性贊助6萬元；上交稅務(wù)機(jī)關(guān)滯納金3萬元；（6）意外事故損失原材料8萬元，保險(xiǎn)公司賠償4萬元。（7）從聯(lián)營單位分回稅后利潤42.5萬元，聯(lián)營單位適用15％的稅率。
要求：計(jì)算企業(yè)1999年度應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？
六、案例分析題
（一）甲、乙、丙、丁四位自然人簽訂協(xié)議、投資設(shè)立生產(chǎn)性有限責(zé)任公司，注冊資本人民幣40萬元，甲、乙、丙三人均以貨幣投資，投資額分別為10萬、10萬、5萬，丁以專利技術(shù)投資，專利技術(shù)目前已經(jīng)向國家專利局進(jìn)行申報(bào)，但尚未拿到專利證書，該項(xiàng)專利協(xié)議作價(jià)20萬元。同時(shí)協(xié)議還規(guī)定：
1、公司章程由丁獨(dú)自起草，無須股東會(huì)審議通過；
2、公司不設(shè)董事會(huì)、只設(shè)執(zhí)行董事、甲為執(zhí)行董事，并擔(dān)任法人代表和公司總經(jīng)理；
3、由甲提議乙擔(dān)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并兼任公司監(jiān)事；
4、公司成立后，不足資金通過發(fā)生公司債券籌集，并計(jì)劃發(fā)行公司債券200萬元；
5、公司修改公司章程或與其他公司合并時(shí)．須經(jīng)全體股東的過半數(shù)通過；
6、公司前3年無論盈利與否，均不提取盈余公積。
要求：根據(jù)以上資料，結(jié)合公司法的規(guī)定，分析說明該協(xié)議有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。
（二）甲公司1999年3月20日收到乙公司的產(chǎn)品推薦材料。材料上主要介紹了乙公司所生產(chǎn)的B產(chǎn)品的質(zhì)量、性能及主要技術(shù)參數(shù)等常規(guī)資料。4月10日甲公司以電傳方式向乙公司提出以下購貨要求：
�。�1）購買A產(chǎn)品200箱，每箱50件，每箱價(jià)格8000元，運(yùn)費(fèi)由供貨方負(fù)擔(dān)，乙方分兩次供貨，分別于5月5日，5月25日前各供貨100箱；
�。�2）產(chǎn)品質(zhì)量、性能符合國家標(biāo)準(zhǔn)；
�。�3）產(chǎn)品運(yùn)到甲方后，經(jīng)驗(yàn)收無誤，甲方支付第一批貨物貨款的70％，待第二批貨到后，甲方付第一批款并支付第二批貨物60％的款項(xiàng)，最后40％的欠款于6月25日前一次付清。
4月16日乙方以電傳方式回電給甲方，內(nèi)容如下：
�。�1）對(duì)甲方關(guān)于訂貨數(shù)量、質(zhì)量、運(yùn)費(fèi)和付款方式均無異議；
�。�2）A產(chǎn)品每箱價(jià)格不低于8500元；
�。�3）必須提供可靠的保證。
4月18日甲方書面通知乙方，內(nèi)容如下：
�。�1）乙方提出的價(jià)格可以接受，其他條件不變；
（2）甲方以房產(chǎn)價(jià)值90萬元提供抵押擔(dān)保，并附丙同意對(duì)該項(xiàng)交易債權(quán)債務(wù)提供擔(dān)保的書面承諾；
（3）任何一方違約均按總標(biāo)的10％支付違約金。
4月21日，乙方通知甲方接受甲方提出的兩種擔(dān)保方式和違約金條款。并于當(dāng)日辦妥了抵押房產(chǎn)登記手續(xù)。
5月5日，乙方按要求將第一批貨物運(yùn)到甲方。甲方支付該批貨物70％的貨款。
5月25日，乙方將第二批貨物運(yùn)到甲方，甲方以目前A產(chǎn)品市場滯銷，當(dāng)初簽訂合同時(shí)對(duì)合同內(nèi)容有重大誤解，該合同應(yīng)予撤銷為由，拒付第二批貨款，并要求撤銷該合同，乙方不同意。
6月25日，甲方仍未支付應(yīng)于5月25日應(yīng)支付的貨款，也未補(bǔ)付剩余所欠的余款。乙方多次向甲方要求付款未果。
9月20日，乙方向法院申請，追糾擔(dān)保人的責(zé)任，并放棄對(duì)抵押房產(chǎn)的受償權(quán)，要求由擔(dān)保人丙支付甲所欠的所有貨款及違約金。丙認(rèn)為乙的要求超過了丙應(yīng)承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任范圍。
要求：根據(jù)以上資料，分析回答下列問題：
1、甲乙雙方的合同簽訂過程中，要約生效的時(shí)間是什么時(shí)候？合同于何時(shí)正式生效？
2、甲方認(rèn)為該合同屬于以內(nèi)容有重大誤解的可撤銷合同，理由是否充分？
3、乙方拒絕甲方停止支付第二期貨款的要求是否合法？
4、丙方作為保證人，應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任的金額是多少？
5、若丁欠甲200萬元貸款，已于5月20日前到期，但故意拖欠時(shí)間，遲遲未能歸還給甲，從而導(dǎo)致了甲未能按期歸還所欠乙的貨款，可以采取哪些保全措施，實(shí)施保全措施的前提是什么？
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、C 2、B 3、A 4、D 5、B 6、C 7、A 8、B 9、B 10、B 11、D 12、D 13、C 14、C 15、D 16、C 17、B 18、A 19、C 20、D 21、B 22、B 23、D 24、C 25、B 26、A
二、多項(xiàng)選擇題
1、ACD 2、AC 3、ABCD 4、ABCD 5、ABC 6、ABCD 7、ABCD 8、ABC 9、BCD 10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD 13、ACD 14、BCD 15、BCD 16、BC 17、AC 18、AB 19、ABCD 20、ABC
三、判斷題
1、× 2、× 3、× 4、○ 5、× 6、× 7、○ 8、○ 9、× 10、× 11、× 12、× 13、○ 14、○ 15、× 16、○ 17、× 18、× 19、○ 20、×
四、簡述題
答案（略）
五、計(jì)算分析題
�。ㄒ唬�1、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算
�。�1）購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=34＋10×7％=347（萬元）
（2）免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=80×10％=8（萬元）
�。�3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34.7+8=42.7（萬元）
2、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
�。�1）以舊換新方式銷售的銷項(xiàng)稅額=400×1170÷（1＋17％×17％=68（萬元）
（2）產(chǎn)品銷售的銷項(xiàng)稅額=1500×17％=255（萬元）
�。�3）包裝物的銷項(xiàng)稅額=163.8÷（1+17％）×17％=23.8（萬元）
�。�4）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=6.8＋255+23.8=285.6（萬元）
3、當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=285.6-42.7=242.9（萬元）
�。ǘ�
1、收入總額=600＋8＋10＋42.5÷（1－15％）=668（萬元）
2、允許抵扣項(xiàng)目金額=420＋45＋8＋12＋0.4＋1.4＋0.6+30＋6＋8=531.4（萬元）
3、免稅項(xiàng)目金額=10萬元
4、全年應(yīng)納稅所得額=668-531.4-10=126.6萬元）
5、全年應(yīng)交所得稅=126.6×33％-42.59÷（1-15％）×15％=34.278（萬元）
六、案例分析題
（一）1、丁以專利權(quán)出資不符合法律規(guī)定，因?yàn)椋?/p>
�。�1）丁尚未成為該專利的合法所有人；
�。�2）專利技術(shù)出資應(yīng)以評(píng)估價(jià)為準(zhǔn)。
2、公司章程應(yīng)由全體股市共同起草并通過方有效。
3、乙公司擔(dān)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，但不能擔(dān)任公司監(jiān)事。
4、公司不具備發(fā)行公司債券應(yīng)具備的主體資格。
5、修改公司章程或公司合并時(shí)，應(yīng)經(jīng)全體股東一致通過。
6、公司盈利年度，只要有可供分配的利潤，必須提出法定盈余公積和公益金。
（二）1、該合同經(jīng)過雙方多次要約，故最終要約生效時(shí)間為4月18日。4月21日承諾生效，故該合同于4月21日正式簽訂生效。
2、乙方的要求合法，因?yàn)榧追骄芨敦浛畹睦碛刹怀闪�，甲方�?duì)產(chǎn)品在市場的銷售情況預(yù)測不準(zhǔn)確，屬于內(nèi)部管理決策失誤，與對(duì)合同內(nèi)容理解失誤無關(guān)。
3、丙方承擔(dān)保證的金額應(yīng)為該合同責(zé)任的總金額（包括價(jià)款、違約金、賠償金）扣除抵押房產(chǎn)價(jià)值后的余額。金額計(jì)算如下：
200×0.85×（1＋10％）-90=97（萬元）
4、乙可以行使代位權(quán)，請求法院同意讓丁將欠甲的部分貨款直接歸還給乙，以抵付甲欠乙的貸款。實(shí)施代位權(quán)的前提條件見教材。
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