2015年中級會計師財務管理模擬試題答案
一、單項選擇題
1
[答案]：B
[解析]：方案1：應交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=2000×5%×(1+7%+3%)=110萬元
應交印花稅=2000×0.05%=1萬元
合計應交稅金=110+1=111萬元
方案2：房產(chǎn)投資時應交印花稅=2000×0.05%=1萬元
股權轉讓時應交印花稅=2000×0.05%=1萬元
合計應交稅金=1+1=2萬元。
所以從節(jié)稅減負角度看，甲企業(yè)采用第二種投資方式更適合。參見教材第232頁。
[該題針對“企業(yè)投資稅務管理”知識點進行考核]
2
[答案]：A
[解析]：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，應按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。業(yè)務招待費支出在稅前扣除的最高限額=150000×0.5%=750(萬元);當業(yè)務招待費支出為600萬元時，可稅前扣除600×60%=360(萬元);業(yè)務招待費的最高限額=750/60%=1250(萬元)。參見教材第241頁。
[該題針對“企業(yè)所得稅的稅務管理”知識點進行考核]
3
[答案]：B
[解析]：若發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元，則應繳納的個人所得稅=600×50%×20%=60(萬元);若發(fā)放股票股利60萬股，每股市價10元，每股面值1元，則應繳納的個人所得稅=60×1×50%×20%=6(萬元); 若發(fā)放股票股利30萬股，每股市價10元，每股面值1元，同時發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，則應繳的個人所得稅=30×1×50%×20%+300×50%×20%=33(萬元);若發(fā)放股票股利10萬股，每股市價10元，每股面值1元，同時發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，則應繳的個人所得稅=10×1×50%×20%+500×50%×20%=51(萬元)。參見教材244頁的知識。
[該題針對“企業(yè)收益分配稅務管理”知識點進行考核]
4
[答案]：B
[解析]：當企業(yè)選擇到期一次還本付息時，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，可以理解為抵稅在前，付息在后。參見教材第227頁的例子。
[該題針對“企業(yè)籌資稅務管理”知識點進行考核]
5
[答案]：B
[解析]：若由運輸公司運輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：117/(1+17%)×17%+11×7%=17+0.77=17.77(萬元);若由銷貨方運輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：120/(1+17%)×17%=17.44(萬元)，所以選項
A.D不正確，選項B正確;運輸公司運輸發(fā)生的運費可以按7%進行抵扣，由銷貨方負責運輸，運費包含在售價之中，不能按7%抵稅，所以選項C的說法不正確。
[該題針對“企業(yè)營運稅務管理”知識點進行考核]
6
[答案]：D
[解析]：直接向災區(qū)群眾進行捐贈在所得稅前不能扣除;B方案在所得稅前只能扣除5000×12%=600萬元;C方案和D方案年底的捐贈都可以扣除，如果第二年該企業(yè)實現(xiàn)的利潤足夠，則第二年的捐贈支出也可以在稅前扣除，但D方案在第一年就可以將扣除的12%比例用足，是最佳方案。參見教材第243頁。
[該題針對“企業(yè)所得稅的稅務管理”知識點進行考核]
7
[答案]：B
[解析]：
A.C選項屬于涉稅業(yè)務的稅務管理;B選項屬于納稅實務管理;D選項屬于稅務行政管理。參見教材第225頁。
[該題針對“稅務管理的意義和內(nèi)容”知識點進行考核]
8
[答案]：C
[解析]：企業(yè)間資金借用在利息計算及資金回收等方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對于設有財務公司或財務中心(結算中心)的集團企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯。因為企業(yè)集團財務公司或財務中心(結算中心)能起到“內(nèi)部”銀行的作用，利用集團資源和信譽優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資，再利用集團內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團資金結構和債務比例，既能解決資金難題，又能實現(xiàn)集團整體稅收利益。參見教材第226頁。
[該題針對“企業(yè)籌資稅務管理”知識點進行考核]
9
[答案]：B
[解析]：企業(yè)通過留存收益籌資，可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負的手段。參見教材第229頁。
[該題針對“權益籌資的稅務管理”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：BCD
[解析]：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務，其銷售收入應適時入賬。對于不應該歸入收入類賬目的，不能入賬;尚未發(fā)生的銷售業(yè)務，不應預先入賬。參見教材第241頁。
[該題針對“企業(yè)所得稅的稅務管理”知識點進行考核]
2
[答案]：BCD
[解析]：采用直線折舊法，企業(yè)務期稅負均衡;采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營前期利潤較少、從而納稅較少，生產(chǎn)后期利潤較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。選項
B
C.D均可以直到延期納稅的作用。參見教材第237頁。
[該題針對“生產(chǎn)的稅務管理”知識點進行考核]
3
[答案]：BC
[解析]：企業(yè)發(fā)生的借款費用多數(shù)可以直接稅前扣除，但有些借款費用則需要計入資產(chǎn)成本，分期扣除。如企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產(chǎn)成本。參見教材第227頁。
[該題針對“企業(yè)籌資稅務管理”知識點進行考核]
4
[答案]：ABCD
[解析]：見教材246頁相關內(nèi)容
[該題針對“企業(yè)稅務風險管理”知識點進行考核]
5
[答案]：AC
[解析]：企業(yè)稅務管理必須遵循以下原則
(1)合法性原則
(2)服從企業(yè)財務管理總體目標原則
(3)成本效益原則
(4)事先籌劃原則。參見教材第225頁。
[該題針對“稅務管理的原則”知識點進行考核]
6
[答案]：BC
[解析]：購進免稅貨物的運費不能抵稅增值稅，而進原材料的運費可以抵扣，因此，企業(yè)采購時要注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應稅產(chǎn)品;選項A的說法不正確;一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，增值稅不能抵扣(由稅務機關代開的除外)，所以選項D的說法不正確。參見教材第234頁。
[該題針對“采購的稅務管理”知識點進行考核]
7
[答案]：ABC
[解析]：直接投資稅務管理的主要內(nèi)容包括
(1)投資方向的稅務管理
(2)投資地點的稅務管理
(3)投資方式的稅務管理
(4)企業(yè)組織形式的稅務管理。 參見教材第231頁。
[該題針對“稅務管理的意義和內(nèi)容”知識點進行考核]
8
[答案]：BCD
[解析]：企業(yè)稅務管理的主要內(nèi)涵是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預測和報告的全過程管理行為。稅收籌劃是稅務管理的重要內(nèi)容，但并不是全部內(nèi)容，所以，選項A的說法不正確。參見教材第224頁。
[該題針對“稅務管理概述”知識點進行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：目前，我國企業(yè)債務籌資方式多種多樣，從單一的向銀行貸款逐漸發(fā)展到向其他企業(yè)借款、發(fā)行債券、租賃等多種形式。企業(yè)通過吸收直接投資籌集到的資金構成企業(yè)的權益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，因而不能降低稅負。參見教材第226頁。
[該題針對“企業(yè)籌資稅務管理”知識點進行考核]
10
[答案]：ABCD
[解析]：現(xiàn)代企業(yè)財務決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。參見教材第224頁。
[該題針對“稅務管理概述”知識點進行考核]
三、判斷題
1
[答案]：Y
[解析]：稅務管理的根本目的是取得效益，見教材225頁。
[該題針對“稅務管理概述”知識點進行考核]
2
[答案]：N
[解析]：企業(yè)要做好稅務管理工作，應在依法納稅的前提下，通過設置專門管理機構或專門崗位，來提高稅務管理水平。參見教材第226頁。
[該題針對“稅務管理的意義和內(nèi)容”知識點進行考核]
3
[答案]：N
[解析]：稅務管理貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，是財務決策不可或缺的重要內(nèi)容。參見教材第224頁。
[該題針對“稅務管理概述”知識點進行考核]
4
[答案]：Y
[解析]：對承租人來說，經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應納稅額;融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費用，降低稅負。參見教材第227頁。
[該題針對“企業(yè)籌資稅務管理”知識點進行考核]
5
[答案]：N
[解析]：可以由企業(yè)內(nèi)部控制評價機構根據(jù)企業(yè)的整體控制目標，對稅務風險管理機構的有效性進行評價，也可以符合資質要求的中介機構對與企業(yè)稅務風險管理相關的內(nèi)部控制有效性進行評估，并出具評估報告。參見教材第247頁。
[該題針對“企業(yè)稅務風險管理”知識點進行考核]
6
[答案]：Y
[解析]：見教材245頁相關敘述
[該題針對“企業(yè)稅務風險管理”知識點進行考核]
7
[答案]：Y
[解析]：稅務管理組織應建立有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。參見教材第246頁。
[該題針對“企業(yè)稅務風險管理”知識點進行考核]
8
[答案]：N
[解析]：如果企業(yè)處在所得稅免稅期，可以選擇先進先出法對存貨進行計價，以減少當期材料成本，擴大當期利潤。參見教材第235頁。
[該題針對“生產(chǎn)的稅務管理”知識點進行考核]
9
[答案]：N
[解析]：：稅法關于虧損彌補的規(guī)定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結轉的規(guī)定，盡可能早地彌補虧損，獲得稅收利益。參見教材第243頁。
[該題針對“企業(yè)所得稅的稅務管理”知識點進行考核]
10
[答案]：N
[解析]：企業(yè)稅務風險管理是防止和避免企業(yè)偷稅和漏稅行為所采取的管理對策和措施，企業(yè)稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。參見教材第245頁。
[該題針對“企業(yè)稅務風險管理”知識點進行考核]
四、計算題
1
[答案]：如果采用直線法折舊，則每年折舊額為500000×(1-10%)/5=90000(元)
前三年折舊抵稅現(xiàn)值=90000×25%×(P/A，10%，3)=90000×25%×2.4869=55955.25(元)
如果采用雙倍余額遞減法
第一年折舊額為500000×2/5=200000(元)
第二年折舊額為(500000-200000)×2/5=120000(元)
第三年折舊額為(500000-200000-120000)×2/5=72000(元)
前三年折舊抵稅現(xiàn)值
=200000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+72000×25%×(P/F，10%，3)
=200000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+72000×25%×0.7513
=83770.40(元)
如果采用年數(shù)總和法
第一年折舊額為500000×(1-10%)×5/15=150000(元)
第二年折舊額為500000×(1-10%)×4/15=120000(元)
第三年折舊額為500000×(1-10%)×3/15=90000(元)
前三年折舊抵稅現(xiàn)值
=150000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+90000×25%×(P/F，10%，3)
=150000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+90000×25%×0.7513
=75787.50(元)
結論：可見，雙倍余額遞減法折舊抵稅現(xiàn)值最大，因此應該選擇雙倍余額遞減法。
[解析]：
[該題針對“生產(chǎn)的稅務管理”知識點進行考核]
2
[答案]
(1)如A城市設為子公司，因A城市虧損，不繳納所得稅;
如B城市也設置為子公司，則B城市分支機構應繳所得稅=1000×25%=250(萬元)
總公司應繳納所得稅=6000×25%=1500(萬元)
總公司與各分支機構合計應繳納所得稅=1500+0+250=1750(萬元)
如B城市設置成分公司，則B城市不單獨繳納所得稅，總公司與B分公司合并應繳納所得稅=(6000+1000)×25%=1750(萬元)
總公司與各分支機構合計應繳納所得稅=1750+0=1750(萬元)
(2)如A城市設為分公司，則A城市不單獨繳納所得稅，而與總公司合并繳納所得稅;
如B城市設置為子公司，則B城市分支機構應繳所得稅=1000×25%=250(萬元)
總公司與A分公司合并應繳納所得稅=(6000-100)×25%=1475(萬元)
總公司與各機構合計應繳納所得稅=1475+250=1725(萬元)
如B城市也設置為分公司，則B城市不單獨繳納所得稅，而與總公司、A公司合并繳納所得稅;
總公司與各機構合計應繳納所得稅=(6000-100+1000)×25%=1725(萬元)
(3)把預計會產(chǎn)生虧損的A城市設置為分公司的形式，對整個公司更有利。
[解析]：
[該題針對“直接投資的稅務管理”知識點進行考核]
3
[答案]
(1)方案A第1年可在稅前扣除的技術開發(fā)費=300×(1+50%)=450(萬元)
方案A的情況下第1年應納稅所得額=300-450=-150(萬元)
方案A的情況下第1年虧損150萬元，不用繳納所得稅。
方案A第2年可在稅前扣除的技術開發(fā)費=100×(1+50%)=150(萬元)
方案A的情況下第2年應納稅所得額=500-150-150=200(萬元)
方案A的情況下第2年應交所得額=200×25%=50(萬元)
(2)方案B第1年可在稅前扣除的技術開發(fā)費=100×(1+50%)=150(萬元)
方案B的情況下第1年應納稅所得額=300-150=150(萬元)
方案B的情況下第1年應交所得額=150×25%=37.5(萬元)
方案B第2年可在稅前扣除的技術開發(fā)費=300×(1+50%)=450(萬元)
方案B的情況下第2年應納稅所得額=500-450=50(萬元)
方案B的情況下第2年應交所得額=50×25%=12.5(萬元)
(3)方案A的情況下兩年中分別繳納0萬元和50萬元的所得稅，方案B的情況下兩年中分別繳納37.5萬元和12.5萬元的所得稅，雖然總額相等，但是稅金繳納時點不同，應選擇方案A。
[解析]：
[該題針對“企業(yè)所得稅的稅務管理”知識點進行考核]
【中級會計師財務管理模擬試題答案】相關文章：
中級會計師關于財務管理模擬試題02-27
2015年中級會計師考試三科模擬試題答案03-14
2015年中級會計師財務管理模擬試題03-28