2016中級會計職稱《會計實務(wù)》模擬練習(xí)題
一、單項選擇題
1、下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是( )。
A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益工具形成的資本公積
B、因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積
C、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積
D、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值形成的資本公積
2、乙社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費的會員下年度自動取消會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1 800人。至2013年12月31日，1 200人已交納當(dāng)年會費，150人交納了2013年度至2015年度的會費，450人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團(tuán)體2013年度應(yīng)確認(rèn)的會費收入為( )元。
A、270 000
B、360 000
C、240 000
D、244 000
3、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元,增值稅稅額136萬元;另發(fā)生運輸費用10萬元,包裝費2萬元，途中保險費用3.1萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為198公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為( )萬元。
A、936.1
B、936
C、812
D、815.1
4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年6月1日，購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅額為85萬元，發(fā)生的運雜費為25萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資20萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，實際成本為21萬元，計稅價格為25萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%;發(fā)生的其他支出為5.5萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。假定2012年9月20日該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則該固定資產(chǎn)在2013年應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A、57.4
B、206.64
C、229.6
D、53.4
5、下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋
B、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物
C、以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓
D、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
6、甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2013年1月1日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為3 600萬元，其中成本3 000萬元，損益調(diào)整為200萬元，其他權(quán)益變動為400萬元。2013年1月1日，甲公司自乙公司其他股東購入乙公司50%的股權(quán)，支付價款2 000萬元。當(dāng)日取得控制權(quán)并由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為9 000萬元。則2013年甲公司購買日初始投資成本為( )萬元。
A、5 600
B、2 000
C、3 600
D、7 200
7、甲公司將兩輛大型運輸車輛與乙公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價5萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為240萬元，累計折舊為125萬元，公允價值為130萬元;乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元，累計折舊為75萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的損益為( )萬元。
A、0
B、5
C、10
D、15
8、以下選項不屬于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預(yù)計順序的是( )。
A、首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值
B、其次，將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
C、再者，應(yīng)該以該資產(chǎn)以記賬本位幣計算的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與外幣計算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值轉(zhuǎn)換為記賬本位幣的金額進(jìn)行比較，其差額也確認(rèn)為一項減值損失
D、最后，在該現(xiàn)值基礎(chǔ)上，比較資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價值，以確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失
9、甲公司于2012年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實際支付的價款為1 060萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息60萬元。該債券票面年利率為6%，每年1月1日付息。2012年末公允價值變?yōu)?00萬元，公司預(yù)計該債券的價格下跌是暫時的。2013年，發(fā)行公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，債券的公允價值下降為700萬元。公司預(yù)計，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。則2013年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為( )萬元。
A、700
B、900
C、1 000
D、750
10、2013年初，甲公司購買了一項公司債券，該債券票面價值為1 400萬元，票面年利率為3%。剩余年限為5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為1 200萬元，交易費用為10萬元，該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時可得本金1 400萬元。2013年年末按票面年利率3%收到利息。2013年末將債券出售，價款為1 300萬元，則該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2013年投資損益的影響金額為( )萬元。
A、200
B、132
C、142
D、100
11、關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理，下列說法中不正確的是( )。
A、結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理
B、結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理
C、接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)并且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)該將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付
D、接受服務(wù)企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理
12、經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2011年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200 000萬元，發(fā)行費用為3 000萬元，實際募集資金已存入銀行專戶�？赊D(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為2%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。下列說法不正確的是( )。[(P/S,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730;(P/S,7%,3)=0.8163;(P/A,7%,3)=2.6243]
A、未分?jǐn)偘l(fā)行費用前，發(fā)行日負(fù)債成分的公允價值是178 612萬元
B、未分?jǐn)偘l(fā)行費用前，發(fā)行日權(quán)益成分的公允價值是21 388萬元
C、可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分分?jǐn)偟陌l(fā)行費用為2 679.18萬元
D、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分分?jǐn)偟陌l(fā)行費用為310萬元
13、企業(yè)判斷融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中 ，下列表述不正確的是( )。
A、在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，判斷為融資租賃
B、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，判斷為融資租賃
C、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時可使用年限≥75%時;則租賃期÷租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75%，判斷為融資租賃
D、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限沒有超過資產(chǎn)全新時可使用年限的75%，最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價值的90%以上(含90%)則從出租人角度或從承租人角度，該項租賃應(yīng)被認(rèn)定為融資租賃
14、甲公司2013年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅稅率為17%)，合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司預(yù)計完工進(jìn)度為65%，提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計，則甲公司2013年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是( )萬元。
A、80
B、56
C、52
D、37
15、甲公司自2012年1月1日起自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年實現(xiàn)利潤總額均為10 000萬元。2012年度研發(fā)支出為2 000萬元，其中費用化的支出為800萬元，資本化支出為1 200萬元。2012年7月1日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定不考慮其他因素，則確認(rèn)所得稅費用是()萬元。
A、2 392.5
B、2500
C、0
D、2332.5
二、多項選擇題
1、在認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法中正確的有( )。
A、如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組
B、如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組
C、如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組
D、如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組
2、甲公司2012年1月1日實施股權(quán)激勵計劃：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1 000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較上年增長6%，或者截至2013年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%。從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較上年增長5%，2012年沒有管理人員離職。2012年末預(yù)計乙公司2012年、2013年兩個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7%，預(yù)計2013年將有2名管理人員離職。假定不考慮稅費和其他因素，下列說法不正確的有( )。
A、甲公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理
B、甲公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理
C、乙公司不需要進(jìn)行會計處理
D、乙公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理
3、以下關(guān)于修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的會計處理，正確的有( )。
A、修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值
B、修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值
C、或有應(yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入
D、重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當(dāng)期損益
4、下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，不正確的有( )。
A、處置無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本
B、企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益會影響營業(yè)利潤的金額
C、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷
D、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入核算
5、下列關(guān)于委托代銷商品的說法中，正確的有( )。
A、收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時確認(rèn)收入
B、視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入
C、收取手續(xù)費方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認(rèn)為收入
D、視同買斷方式代銷商品，受托方應(yīng)在銷售商品時，按實際售價確認(rèn)收入
6、關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的處理，下列說法中正確的有( )。
A、預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金要在保證期滿時予以沖銷
B、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用時要考慮其各種可能的情況對應(yīng)發(fā)生概率的大小
C、與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計負(fù)債應(yīng)記入“銷售費用”科目
D、產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，對客戶提供服務(wù)的一種承諾
7、下列關(guān)于專門借款的說法中，正確的有( )。
A、計算專門借款資本化金額時需要扣除相應(yīng)期間閑置資金的投資收益
B、專門借款為外幣借款的，資本化期間的匯兌差額應(yīng)該資本化
C、計算專門借款非資本化期間的費用化金額時應(yīng)當(dāng)扣除閑置資金的短期投資收益
D、外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應(yīng)該費用化
8、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時一般應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)出售時產(chǎn)生的凈收益
B、國債的利息收入
C、交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動
D、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動
9、下列情況中，應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍的有( )。
A、已宣告破產(chǎn)的原子公司
B、規(guī)模較小的子公司
C、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策
D、受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司
10、下列說法正確的有( )。
A、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化
B、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用期初的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣
C、企業(yè)的境外經(jīng)營也可以是國內(nèi)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)
D、企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由
三、判斷題
1、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈、盤虧、報廢、毀損的，應(yīng)將固定資產(chǎn)相關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。( )
對
錯
2、因企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整在合并中形成的長期股權(quán)投資賬面價值。( )
對
錯
3、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。( )
對
錯
4、在非企業(yè)合并方式下取得長期股權(quán)投資，支付的手續(xù)費等必要支出，應(yīng)作為長期股權(quán)投資初始投資成本入賬。( )
對
錯
5、在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)按商譽(yù)的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進(jìn)行分?jǐn)偂? )
對
錯
6、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算。( )
對
錯
7、如果換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，則視為換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。( )
對
錯
8、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)計入遞延收益。( )
對
錯
9、本期發(fā)現(xiàn)的屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。( )
對
錯
10、上市公司董事會在日后期間提出的股票股利分配方案，屬于非調(diào)整事項。( )
對
錯
答案與解析
一、單項選擇題
1、【正確答案】 A
【答案解析】
發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益工具形成的資本公積以及以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積不屬于其他綜合收益。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進(jìn)行考核】
2、【正確答案】 A
【答案解析】
會費收入體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當(dāng)期會費收入的實際發(fā)生額。有450人的會費沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件，所以應(yīng)確認(rèn)的會費收入=200×(1 200+150)=270 000(元)。
【該題針對“會費收入的核算”知識點進(jìn)行考核】
3、【正確答案】 D
【答案解析】
原材料入賬價值=800+10+2+3.1=815.1(萬元)。
【該題針對“存貨入賬價值的確定”知識點進(jìn)行考核】
4、【正確答案】 B
【答案解析】
固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價值=500+25+20+21+25×10%+5.5=574(萬元);
2012年9月安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊：
2012年年折舊額=574×2/5×3/12=57.4(萬元);
2013年年折舊額=574×2/5×9/12+(574-574×2/5)×2/5×3/12=206.64(萬元)。
【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進(jìn)行考核】
5、【正確答案】 B
【答案解析】
持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。
【該題針對“投資性房地產(chǎn)的范圍”知識點進(jìn)行考核】
6、【正確答案】 A
【答案解析】
2013年甲公司購買日初始投資成本=3 600+2 000=5 600(萬元)。
【該題針對“非同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的初始計量”知識點進(jìn)行考核】
7、【正確答案】 A
【答案解析】
由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，屬于以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)損益。
【該題針對“以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計核算”知識點進(jìn)行考核】
8、【正確答案】 C
【答案解析】
外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預(yù)計中不包括選項C。
【該題針對“資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定”知識點進(jìn)行考核】
9、【正確答案】 A
【答案解析】
2012年4月1日購入時：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 000
應(yīng)收利息 60
貸：銀行存款 1 060
2012年末計提利息：
借：應(yīng)收利息 60
貸：投資收益 60
2012年末公允價值變動時：
借：資本公積——其他資本公積 100
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 100
2013年末發(fā)生減值：
借：資產(chǎn)減值損失 300
貸：資本公積——其他資本公積 100
可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 200
2013年年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1 000-300=700(萬元)。
【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的會計處理”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10923187,點擊提問】
10、【正確答案】 B
【答案解析】
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 200
投資收益 10
貸：銀行存款 1 210
借：應(yīng)收利息 42(1 400×3%)
貸：投資收益 42
借：銀行存款 42
貸：應(yīng)收利息 42
借：銀行存款 1 300
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 200
投資收益 100
所以，該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2013年投資損益的影響金額為132(-10+42+100)萬元。
【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的會計處理”知識點進(jìn)行考核】
11、【正確答案】 C
【答案解析】
選項C，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。
【該題針對“集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理”知識點進(jìn)行考核】
12、【正確答案】 D
【答案解析】
負(fù)債成分的公允價值
=200 000×2%×(P/A,6%,3)+200 000×(P/S,6%,3)
=200 000×2%×2.6730+200 000×0.8396
=178 612(萬元)
權(quán)益成分的公允價值=發(fā)行價格-負(fù)債成分的公允價值
=200 000-178 612
=21 388(萬元)
負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=3 000×178 612/200 000=2 679.18(萬元)
權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=3 000×21 388/200 000=320.82(萬元)
13、【正確答案】 C
【答案解析】
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進(jìn)行考核】
14、【正確答案】 C
【答案解析】
因提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計，不含稅的合同總價款=93.6/(1+17%)=80(萬元);勞務(wù)完成程度=65%;本期確認(rèn)的收入=80×65%=52(萬元)。
【該題針對“提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的核算”知識點進(jìn)行考核】
15、【正確答案】 A
【答案解析】
自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2012年末應(yīng)交所得稅=(10 000-800×50%+60-1 200×150%/10×6/12)×25%=2 392.5(萬元);2012年末確認(rèn)所得稅費用2 392.5萬元。
【該題針對“所得稅費用的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點進(jìn)行考核】
2、【正確答案】 ACD
【答案解析】
只有甲公司以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，才屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，而本題中甲公司是以現(xiàn)金股票增值權(quán)進(jìn)行結(jié)算，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，選項B表述正確，選項A表述不正確;本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務(wù)，所以應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項CD表述不正確。
【該題針對“股份支付的處理”知識點進(jìn)行考核】
3、【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“修改其他債務(wù)條件”知識點進(jìn)行考核】
4、【正確答案】 ABC
【答案解析】
選項A，一般應(yīng)計入營業(yè)外收支中;選項B，企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益應(yīng)該計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額;選項C，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出中。
【該題針對“無形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點進(jìn)行考核】
5、【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“委托代銷商品的核算”知識點進(jìn)行考核】
6、【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“或有事項的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】
7、【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“借款利息資本化金額的確定”知識點進(jìn)行考核】
8、【正確答案】 ABC
【答案解析】
可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，應(yīng)該計入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
【該題針對“所得稅費用的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】
9、【正確答案】 BCD
【答案解析】
【該題針對“合并范圍的認(rèn)定”知識點進(jìn)行考核】
10、【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項B，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。
【該題針對“境外經(jīng)營記賬本位幣的確定,一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識點進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、【正確答案】 錯
【答案解析】
事業(yè)單位的固定資產(chǎn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈、盤虧、報廢、毀損等，應(yīng)將固定資產(chǎn)相關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
【該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】
2、【正確答案】 錯
【答案解析】
因企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整合并財務(wù)報表中所確認(rèn)的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。
【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核】
3、【正確答案】 錯
【答案解析】
用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。
【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核】
4、【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權(quán)投資的初始計量”知識點進(jìn)行考核】
5、【正確答案】 錯
【答案解析】
在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。
【該題針對“商譽(yù)減值測試”知識點進(jìn)行考核】
6、【正確答案】 錯
【答案解析】
盤盈固定資產(chǎn)屬于會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
【該題針對“前期差錯更正的處理”知識點進(jìn)行考核】
7、【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“是否具有商業(yè)實質(zhì)與公允價值能否可靠計量的判斷”知識點進(jìn)行考核】
8、【正確答案】 對
【答案解析】
如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入遞延收益，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)�，作為折舊費用的調(diào)整。
【該題針對“特殊銷售商品業(yè)務(wù)的核算”知識點進(jìn)行考核】
9、【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“前期差錯更正的處理”知識點進(jìn)行考核】
10、【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進(jìn)行考核】
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