注冊會計師考試《審計》模擬試題（二）（精選5套）
在社會的各個領域，我們都要用到考試題，借助考試題可以檢測考試者對某方面知識或技能的掌握程度。大家知道什么樣的考試題才是好考試題嗎？下面是小編整理的注冊會計師考試《審計》模擬試題（二），歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
注冊會計師考試《審計》模擬試題二 1
一、單項選擇題
1、下列有關審計重要性的表述中，錯誤的是( )。
A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的
C.重要性水平一旦確定就不能修改
D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
2、下列與審計風險模型相關的風險概念表述中，正確的有( )。
A.審計風險模型中的重大錯報風險是指被審計單位財務報表在審計后存在重大錯報的可能性
B.審計風險模型中的審計風險是指注冊會計師可接受的審計風險
C.審計風險模型中的檢查風險與財務報表整體相關
D.審計風險模型中的各種風險注冊會計師能夠控制檢查風險從而確保審計風險處在可接受的低水平
3、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是( )。(2008年)
A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的
B.重大錯報風險是假定不存在相關內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性
C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在
D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制
4、在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指( )。(2008年)
A.評估的財務報表層次的重大錯報風險
B.評估的認定層次的重大錯報風險
C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險
D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險
5、當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( )。(2008年)
A.縮小實質(zhì)性程序的范圍
B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末
C.降低評估的重大錯報風險
D.消除固有風險 6.下列有關檢查風險的說法中正確的是( )。
A.檢查風險是注冊會計師在對被審計單位的財務報表審計前已經(jīng)存在的重大錯報的可能性
B.只要注冊會計師按照審計準則執(zhí)業(yè)，嚴格要求自己，那么檢查風險也可以降低為零
C.檢查風險和重大錯報風險成正向關系
D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性
7、在審計業(yè)務約定書的下列內(nèi)容中，( )是被審計單位與會計師事務所在簽約時共同商定的。
A、注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的文件、記錄和所需的其他信息
B、被審計單位管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認
C、違約責任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎和收費安排
D、審計范圍和在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵循的中國注冊會計師審計準則
8、重要性是注冊會計師執(zhí)業(yè)判斷的結(jié)果。在確定上市公司財務報表重要性水平時，不同的注冊會計師可以采取不同的方法，但以下()方法是不適當?shù)摹?/p>
A、根據(jù)對重要股東的函證或詢問結(jié)果綜合確定重要性
B、根據(jù)所屬會計師事務所的慣例確定重要性
C、先選擇一個恰當?shù)幕鶞�，再乘以適當?shù)陌俜直龋贸鲋匾运?/p>
D、根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗確定重要性
9、重大錯報風險是審計風險的組成部分。以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。
A、重大錯報風險與審計項目組人員的學識、技術和能力有關
B、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定
C、重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定
D、重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關
10、在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。
A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險
B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險
C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對公司及其環(huán)境的了解
D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果
11.如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務報表降低審計風險。如果管理層拒絕調(diào)整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具( )的審計報告。
A. 無保留意見
B. 非無保留意見
C. 無法表示意見
D. 標準報告
12、在簽訂業(yè)務約定書之前的工作較恰當?shù)氖? )。
A、了解被審計單位的行業(yè)類型、關聯(lián)方及其交易的存在情況、內(nèi)部控制等
B、了解上年度年報審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型
C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)2‰的收取
D、明確被審計單位應協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某風景區(qū)召開財務管理研討會議程和旅游行程
13、如果ABC會計師事務所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務約定書的有關條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業(yè)務約定書時的內(nèi)容是()。
A、業(yè)務范圍與審計目標
B、審計收費
C、違約責任
D、被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等
14.如果某一審計項目的審計風險為5%，估計的重大錯報風險為76%，則可接受的檢查風險應為( )。
A.12%
B.6.6%
C.8.92%
D.13%
15.如果尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，且被審計單位拒絕調(diào)整，則注冊會計師應當( )。
A.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見
B.發(fā)表保留意見
C.發(fā)表無法表示意見
D.實施追加審計程序，以降低審計風險
二、多項選擇題
1.注冊會計師在評價錯報影響時，應匯總錯報包括( )。
A.對事實的錯報
B.推斷誤差
C.涉及主觀決策的錯報
D.已調(diào)整錯報
2.在審計計劃階段，注冊會計師在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加，注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平( )。
A.通過擴大控制測試范圍
B.實施追加的.控制測試
C.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險
D.實施追加的實質(zhì)性程序
3.會計師事務所與被審計單位簽署審計業(yè)務約定書，具有以下( )作用。
A.可以增進會計師事務所與被審計單位之間的相互了解
B.可作為被審計單位評價審計業(yè)務完成情況的依據(jù)
C.出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據(jù)
D.可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)
4.在完成審計業(yè)務前，通常情況下，下列( )是可能導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由。
A.審計范圍存在限制
B.有跡象表明被審計單位會計信息有誤
C.情況變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響
D.對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解
5.在審計中如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，此時注冊會計師應該采取的措施有( )。
A.擴大審計程序的范圍來降低審計風險
B.追加審計程序來降低審計風險
C.要求被審計單位管理層調(diào)整財務報表
D.直接出具保留意見的審計報告
6、確定審計范圍是制定總體審計策略的重要內(nèi)容。注冊會計師應當通過確定審計業(yè)務的特征來界定審計范圍。這些特征包括()。
A、采用的會計準則和相關會計制度
B、特定行業(yè)的報告要求
C、以及被審計單位組成部分的分布
D、評估的重大錯報風險的水平
7、在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整 錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括()。
A、擴大實質(zhì)性程序范圍
B、擴大控制測試范圍
C、提請被審計單位調(diào)整財務報表
D、發(fā)表保留意見或否定意見
8、尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。下列各項中，屬于推斷誤差的是()。
A、注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報
B、通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中已經(jīng)識別的具體錯報
C、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異
D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異
9、注冊會計師在審查乙公司2006年度會計報表的無形資產(chǎn)項目時，其以下的()行為將導致本項目的審計風險上升。
A、將本項目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元
B、將本項目的控制風險由原先評估的30%提高到60%
C、將本項目所獲取的審計證據(jù)數(shù)量由計劃的20件提高到50件
D、將本項目的固有風險由原先評估的10%提高到現(xiàn)在的20%
10.注冊會計師在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平(可容忍誤差)時，主要應考慮的因素包括( )。
A.賬戶層次的重要性水平和報表層次的重要性水平的關系
B.審計成本
C.各類交易、賬戶余額、列報認定性質(zhì)
D.各類交易、賬戶余額、列報認定錯報、漏報的可能性
11.注冊會計師應當開展初步業(yè)務活動，以確保在計劃審計工作時達到下列( )要求。
A.注冊會計師已具備執(zhí)行審計業(yè)務所需要的專業(yè)勝任能力
B.與客戶不存在對業(yè)務約定條款的誤解
C.注冊會計師已具備執(zhí)行審計業(yè)務所需要的獨立性
D.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況
12.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。在以下關于重要性的說法中，正確的有( )。
A. 重要性的確定離不開具體環(huán)境
B. 如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響被審計單位管理層或治理層的相關決策，則該項錯報就是重要的
C. 財務報表錯報包括財務報表金額的錯報和財務報表披露的錯報
D. 不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務報表層次和認定層次的重要性水平時，得出的結(jié)果是一樣的
注冊會計師考試《審計》模擬試題二 2
—、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼，答案寫在試題卷上無效)
1.下列不構成審計工作底稿的是( )。
A.外部專家的審計工作底稿
B.具體審計計劃
C.業(yè)務約定書
D.總體審計戰(zhàn)略
【參考答案】A
【答案解析】除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。審計工作底稿通常包括總體審計戰(zhàn)略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件，注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計工作底稿的一部分。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。但是,審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。
2.重要性的基準考慮哪些方面( )。
A.被審計單位生命周期
B.基準的重大錯報風險
C.基準的波動性
D.被審計單位的所有權結(jié)構和融資結(jié)構
【參考答案】B
【答案解析】在選擇基準時，需要考慮的因素包括：財務報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用);是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產(chǎn));被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;被審計單位的所有權結(jié)構和融資方式;基準的相對波動性。
3.下列有關分析程序的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核
B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應當實施細節(jié)測試
C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險
D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期
【參考答案】B
【答案解析】分析程序用作實質(zhì)性程序不是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節(jié)測試，選項B正確;在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險，選項C錯誤;注冊會計師也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，選項D錯誤。
4.在以下有關集團公司組成部分重要性的說法中，不正確的是( )。
A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性
B.應將集團財務報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務報表
C.每個組成部分財務報表的重要性都應低于集團財務報表整體的重要性
D.各個組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性
【參考答案】B
【答案解析】按規(guī)定，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。
5.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。
A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論
B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄
C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權屬于會計師事務所
D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問
【參考答案】C
【答案解析】選項C對：與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，其所有權屬于會計師事務所。選項A錯：對于管理層的勝任能力或誠信問題，注冊會計師不宜與管理層溝通，而應直接與治理層溝通。選項B錯：對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應以書面形式溝通。選項D錯：注冊會計師對第三方不承擔責任。
6.下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額
B.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>
D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性
【參考答案】D
【答案解析】針對D中情況，注冊會計師應當降低實際執(zhí)行的重要性水平，使其更接近財務報表整體重要性的50%，不是接近財務報表整體的重要性水平。
7.下列關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。
A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的
B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息
D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據(jù)
【參考答案】B
【答案解析】審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
8.下列有關期后事項審計的說法中，不正確的有( )。
A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項
B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實
C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項
D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告
【參考答案】A
【答案解析】選項A不正確：期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項B、C、D均屬規(guī)定。
9.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.審計業(yè)務開始后的.任何日期
B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后
C.所審計會計期間截止日
D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期
【參考答案】B
【答案解析】簽發(fā)書面聲明是管理層對財務報表承擔責任的標志，簽發(fā)審計報告是注冊會計師完成審計工作的標志。審計工作的前提是管理層承擔對財務報表的責任，故書面聲明日期不得在審計報告日期之后。
10.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的
是( )。
A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案
B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告
C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告
D.信賴自動化控制
【參考答案】D
【答案解析】當信賴自動控制時，就需要測試信息技術一般控制和信息技術應用控制。
11.下列有關注冊會計師的責任表述不正確的是( )
A.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中，實施了觀察等程序并進行了適當抽查(抽查數(shù)量不足)，導致審計結(jié)論錯誤，注冊會計師應承擔普通過失的責任
B.注冊會計師嚴格按照審計準則實施了程序，但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為，則注冊會計師不承擔責任
C.注冊會計師在審計中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實，甲公司可以以過失為由控告注冊會計師，而注冊會計師又可以說現(xiàn)金短缺等問題是由于甲公司缺乏適當?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊甲公司的訴訟;注冊會計師可以以“共同過失”進行抗辯
D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，則會計師事務所不承擔賠償責任
【參考答案】D
【答案解析】選項D，根據(jù)司法解釋，利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。故選項D不正確。
12.下列不屬于與會計估計相關的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是( )
A.管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計
B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法
C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設
D.選擇恰當?shù)狞c估計
【參考答案】D
【答案解析】選項D不正確。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，則屬于存在管理層偏向的跡象的會計估計。
13.在控制測試中運用審計抽樣時，不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是( )。
A.可接受的信賴過度風險
B.可容忍偏差率
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
【參考答案】D
【答案解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性。
14.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常不需要考慮的因素有( )
A.可獲得信息的來源
B.可獲得信息的可比性
C.可獲得信息是否經(jīng)過審計
D.與可獲得信息相關的控制
【參考答案】C
【答案解析】在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源;(2)可獲得信息的可比性，實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關性;(4)與信息編制相關的控制，與信息編制相關的控制越有效，該信息越可靠。而可獲得信息是否經(jīng)過審計并不是在確定數(shù)據(jù)的可靠性時需要考慮的因素。
15. ABC會計師事務所接受委托對B公司20 x2年度財務報表進行審計，委派乙注冊會計師為項目負責人，乙注冊會計師在進行審計抽樣時遇到下列何題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關該方法的表述中，正確的是( )。
A.每個賬戶被選中的機會相同
B.余額為零的賬戶沒有被選中的機會
C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
D.在確定樣本規(guī)模時，需要考慮被審計金額的預計變異性
【參考答案】B
【答案解析】在PPS抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同，選項A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，選項B的說法正確。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大，選項C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因此選項D不正確。
16.下列情況中，會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任的是( )。
A.未能合理地運用重要性原則
B.注冊會計師的勝任能力不足
C.被審計單位示意其作不實報告，未予拒絕
D.在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，沒有追加必要的程序予以證實
【參考答案】C
【答案解析】選項A、B、D是因為會計師事務所因過失出具了不實報告，應當承擔補充責任。
17. A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，但在實施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應收賬款執(zhí)行相應的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是( )。
A.重新測試相關的內(nèi)部控制
B.檢查相關原始憑據(jù)，如檢査客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本
C.實施實質(zhì)性分析程序
D.審查資產(chǎn)負債日后的收款情況
【參考答案】B
【答案解析】選項B最恰當。抽査與銷售交易有關的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗證應收賬款的真實性。
18.關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有( )。
A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應當執(zhí)行的必要審計程序
B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領域
C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序査閱前任注冊會計師的審計工作底稿
D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托
【參考答案】A
【答案解析】在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項D,注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應當征得被審計單位同意，并與“前任”進行溝通;“前任”所在的會計師事務所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項C不正確。
19.關于注冊會計師與管理層的溝通，以下說法中，恰當?shù)氖? )。
A.注冊會計師與管理層溝通特定事項前必須先與管理層討論
B.注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作詳細的溝通
C.注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內(nèi)部審計人員溝通相關事項
D.如果管理層與治理層就有關事項溝通后，注冊會計師可以不再與治理層進行溝通
【參考答案】C
【答案解析】選項A不恰當，注冊會計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項B不恰當，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，對擬實施的審計范圍和時間只能與治理層作簡要溝通;選項D不恰當，管理層與治理層溝通的責任不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責任。
20.以下有關內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。
A.了解到內(nèi)部控制設計不合理后，不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行
B.了解內(nèi)部控制時，只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行，而不考慮是否一貫執(zhí)行
C.了解到內(nèi)部控制沒有得以執(zhí)行后，不需要對該項內(nèi)部控制進行測試
D.了解內(nèi)部控制時，只需要考慮內(nèi)部控制設計是否合理，無需考慮是否得以執(zhí)行
【參考答案】D
【答案解析】對內(nèi)部控制的了解僅限于設計的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測試的內(nèi)容，說明選項A、B均正確，選項D不正確。選項C，控制測試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
21.下列不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.對勝任能力的重視
C.治理層的參與程度
D.管理層針對特定類別的交易或活動逐一設置授權
【參考答案】D
【答案解析】在評價控制環(huán)境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被審計單位業(yè)務流程：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營風格;組織結(jié)構及職權與責任的分配;人力資源政策與實務。D選項屬于了解控制活動的內(nèi)容。
22.下列( )情況下，集團項目組無需了解相關組成部分的注冊會計師。
A.僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序
B.了解評估的各組成部分的重大錯報風險
C.利用組成部分注冊會計師編制的函證匯總表
D.了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力
【參考答案】A
【答案解析】當涉及組成部分注冊會計師的工作時，集團項目組才需了解組成部分的注冊會計師。選項A的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊會計師的工作。
23.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。
A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報
B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估
C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度
D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
【參考答案】A
【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
24.以下有關舞弊的各種說法中，不正確的是( )。
A.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險
B.無論對舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)論如何，注冊會計師都應當加以應對
C.無論對管理層凌駕控制的風險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序
D.發(fā)現(xiàn)舞弊后，注冊會計師不應利用以前年度控制測試的結(jié)論
【參考答案】B
【答案解析】A、D是明顯正確的。選項B,如評估結(jié)論表明舞弊的風險很低，則應對可能是不必要的;選項C，管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況下，設計和實施審計程序是必要的。
?
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1.下列事項中，需要獲取書面聲明的是( )。
A.被審計單位巳向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息
B.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關聯(lián)方關系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>
C.管理層認為，在作出會計估計時使用的重大假設是合理的
D.未更正錯報對財務報表不重要
【參考答案】ABCD
【答案解析】以上選項均屬于書面聲明的內(nèi)容。
2.如果注冊會計師認為使用區(qū)間估計評價管理層的點估計是適當?shù)�，注冊會計師在根�?jù)自己作出的區(qū)間估計評價管理層的錯報大小時，下列說法中，正確的是( )。
A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異
B.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異
C.錯報等于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異的50%
D.錯報不大于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異
【參考答案】B
【答案解析】選項B恰當。當注冊會計師認為運用區(qū)間估計(注冊會計師的區(qū)間估計)來評價管理層點估計的合理性是恰當?shù)臅r，作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)�，管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間之間的最小差異應是錯報的最小值。
3.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見，包括( )。
A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔責任
B.管理層對與財務報表相關內(nèi)部控制的設計、運行與維護承擔完全責任
C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見
D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息
【參考答案】ABD
【答案解析】選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。
4.注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，在審計過程中修改重要性水平為80萬元，則下列說法中正確的有( )
A.應重新考慮實際執(zhí)行的重要性
B.應考慮進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排的范圍的適當性
C.這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序已經(jīng)充分
D.這有可能表明注冊會計師的審計風險相應增加，需要收集更多的審計證據(jù)
【參考答案】ABD
【答案解析】若重要性水平降低，在審計工作中實際執(zhí)行的重要性水平也相應降低，說明可接受的檢査風險降低，應重新考慮進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當性，需要搜集更多的審計證據(jù)。
5.審計項目組內(nèi)部應當對審計工作底稿逐級進行復核。以下符合項目組內(nèi)部復核要求的有( )。
A.項目合伙人對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核
B.項目合伙人對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復核
C.項目合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領域及重要審計工作底稿進行復核
D.項目合伙人對項目質(zhì)量控制復核人員已經(jīng)復核的事項進行最后把關
【參考答案】ABC
【答案解析】選項D不恰當。項目質(zhì)量控制復核人獨立于審計項目組，是審計項目外部復核，而項目合伙人的復核是內(nèi)部復核，對于上市公司年報審計和特別風險領域?qū)徲嫎I(yè)務來說，業(yè)務質(zhì)量控制準則要求，項目質(zhì)量控制復核在項目合伙人復核之后。
6.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。
A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序
D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
【參考答案】ABC
【答案解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預見性”。
7.內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可行性提供合理保證，其原因是( )。
A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責
B.內(nèi)部控制的成本不應超過預期帶來的收益
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤
D.兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
【參考答案】CD
【答案解析】內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
8.在應對與關聯(lián)方關系及其交易有關的重大錯報風險時，對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當( )。
A.檢査已簽訂的相關合同或協(xié)議
B.獲取交易是否或已經(jīng)恰當授權和批準的證據(jù)
C.詢問被審計單位與該關聯(lián)方之間關系的性質(zhì)
D.分析交易的商業(yè)理由是否合理
【參考答案】AB
【答案解析】選項A、B屬于明確規(guī)定，正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關聯(lián)方，實施程序C就沒有必要了;既然已認定識別出的交易超出了正常經(jīng)營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由，不選D。
9.如果前任注冊會計師對X公司上期財務報表發(fā)表了保留意見，A注冊會計師在( )情況下應當出具保留或否定意見審計報告。
A.期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報且未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?/p>
B.前任注冊會計師發(fā)表保留意見的相關錯報對本期財務報表仍然存在影響但未能在本期得以更正
C.與期初余額相關的恰當會計政策未能在本期一貫運用或者相關的變更未能得到適當?shù)牧袌笈c披露
D.在實施必要的審計程序后注冊會計師仍然不能獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
【參考答案】AC
【答案解析】對選項B中的錯報，需要確定對本期財務報表的影響是否重大，不能一概而論。對選項D中的情況應當發(fā)表保留或無法表示意見，不會發(fā)表否定意見。
10.與重大錯報風險相關的表述中，錯誤的是( )。
A.重大錯報風險是財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性
B.重大錯報風險是在考慮相關的內(nèi)部控制之前，某類交易賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性
C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，是審計前就存在的
D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制
【參考答案】ABD
【答案解析】本題考査的是對重大錯報風險的概念理解，選項A是審計風險的概念;選項B是固有風險的概念;重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，是審計前就存在的;依據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險x檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序評估的是重大錯報風險，不能夠控制重大錯報風險，故選項C正確，選項D不正確。
三、簡答題(本題型共6題，每小題7分，共42分。答案中的金額有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. ABC會計師事務所擁有包括ABC會計師事務所在內(nèi)的多家分支機構。A會計師事務所于2012年7月承接了上市公司X公司2012年度財務報表的審計業(yè)務，并委派B會計師事務所的合伙人B注冊會計師擔任項目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關的以下情況：
(1) 1)為發(fā)展X公司為新的審計客戶，A事務所接受了X公司提出的要求，以該事務所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司取得三年期借款提供擔保。
(2) A注冊會計師是A事務所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務，提議由B注冊會計師接替。
(3) C注冊會計師曾是C事務所的高級合伙人，2011年11月，C注冊會計師離開事務所擔任X公司的財務經(jīng)理一職。
(4) 2012年10月，A事務所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務。預計評估結(jié)果對2012年度財務報表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，A事務所與X公司商定將該項評估服務分拆為三部分，使每部分對財務報表的影響都不重大。
(5)在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務糾紛向法院提起訴訟。應X公司的要求，A會計師事務所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計師擔任X公司的辯護人。
(6) A會計師事務所要求項目組成員在審計過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。
要求：
逐一針對上述情況，指出A會計師事務所及審計項目組成員是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關規(guī)定。如認為不符合，請簡要說明理由。
【答案解析】
(1)不符合。會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁⿹�，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。
(2)不符合。承接審計業(yè)務的事務所的其他合伙人的主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重影響。
(3)不符合。A事務所與C事務所屬于同一網(wǎng)絡。C注冊會計師作為網(wǎng)絡事務所的高級合伙人在離職不足12個月的情況下?lián)螌徲嬁蛻舻母呒壒芾砣藛T，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。
(4)不符合。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結(jié)果累積起來對被審計財務報表具有重大影響，會計師事務所不得向該審計客戶提供這種評估服務。
(5)不符合。在審計客戶的法律訴訟中，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且訴訟所涉金額對財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。
(6)不符合。項目組成員的晉升與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務掛鉤，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重的不利影響。
2. A注冊會計師是U會計師事務所指派的X公司20 x 2年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在制定審計計劃、實施風險評估時，A注冊會計師需要考慮與重要性相關的問題。具體情況如下：
(1)基于重要性與重大錯報風險的反向變動關系，A注冊會計師決定在制定總體審計策略時，首先評估重大錯報風險，然后據(jù)以確定財務報表整體的重要性水平。
(2)確定財務報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經(jīng)濟決策。
(3)為防止未發(fā)現(xiàn)錯報和不重大錯報匯總后構成重大錯報，A注冊會計師實際執(zhí)行的重要性水平僅相當于計劃重要性的90%。
(4) X公司的一部分原材料可能在因地震中毀損，因無法進行現(xiàn)場評估，難以確定需要計提的存貨跌價準備金額，A注冊會計師據(jù)此調(diào)低了評估的重要性水平。
(5)為便于實施審計程序，A注冊會計師將財務報表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯報的界限。凡是金額低于這個界限的錯報，都無需建議X公司調(diào)整。
(6)因?qū)徲嫹秶芟薅鵁o法針對某類交易獲取足夠數(shù)量的審計證據(jù)，注冊會計師利用重要性與審計證據(jù)數(shù)量的反向變動關系，調(diào)高了該類交易的重要性水平。
要求：
請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當之處。如認為存在或可能存在不當之處，請簡要說明理由。
【答案解析】
(1)存在不當之處。重要性是評價錯報是否重大的依據(jù)，注冊會計師應當首先確定重要性，才能據(jù)以評估重大錯報風險。
(2)存在不當之處。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，在確定重要性水平時，不應考慮錯報對個別財務報表使用者的需求。
(3)存在不當之處。一般情況下，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%。
(4)存在不當之處。確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。
(5)存在不當之處。明顯微小錯報界限不是注冊會計師判斷是否提請被審計單位調(diào)整錯報的界限。
(6)存在不當之處。重要性水平是根據(jù)財務報表使用者對財務信息的需求評估確定的，不能人為地加以改變。
3.A注冊會計師是X公司20 x 2年度財務報表審計業(yè)務項目合伙人。在實施審計工作過程中，A注冊會計師和項目成員需要編制、復核、利用審計工作底稿。相關情況如下：
(1)項目合伙人要求每個項目組成員編制的工作底稿至少可以使本項目組其他成員在復核時能清楚地了解所實施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。
(2)在借閱X公司20 x1年度審計工作底稿時，項目組成員C私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯誤結(jié)論。
(3)在編制銷售業(yè)務審計工作底稿時，項目組成員B根據(jù)X公司與其客戶往來頻繁的特點，以客戶的公司名稱作為工作底稿的識別特征。
(4)為展現(xiàn)審計工作的思路和進程，項目組成員D在工作底稿中記錄對相關問題的初步思考和最終結(jié)論。
(5)歸整工作底稿時，項目組的助理人員E有選擇地復印并保留了由其他注冊會計師編制的部分工作底稿作為參考資料，以提高自己的業(yè)務能力。
(6)因條件所限，檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項目合伙人要求項目組成員將審計過程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。
要求：
請分別針對上述每種情況，假定不存在其他情況，指出項目合伙人及項目成員的做法是否存在不當之處，簡要說明理由。
【答案解析】
(1)存在不當之處。審計工作底稿的編制，應使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解所實施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。
(2)存在不當之處。注冊會計師未經(jīng)授權修改工作底稿，違反了相關法規(guī)對保管工作底稿的規(guī)定。
(3)存在不當之處。以客戶名稱作為審計工作底稿識別特征，不滿足唯一性要求。
(4)存在不當之處。審計工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。
(5)存在不當之處。工作底稿的所有權屬于會計師事務所。私自保留審計工作底稿違反了信息的安全性要求。
(6)存在不當之處。電子介質(zhì)工作轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式后，應與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。
4.注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20xx年度財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，注冊會計師認為甲公司有關存貨的內(nèi)部控制有效。注冊會計師計劃于20xx年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納人存貨盤點范圍。
(2)在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢査的存貨項目上作出標識。
(3)對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。
(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關注存貨的數(shù)量外，還需要特別關注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。
(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。
(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。
要求：
(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。
(2)假設因雪災導致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出注冊會計師應當采取何種補救措施。
注冊會計師考試《審計》模擬試題二 3
1、屬于擴張性財政政策載體的是()。
A.增加財政收入
B.減少財政支出
C.增加稅收
D.降低稅率
【正確答案】：D
【答案解析】：擴張性的財政政策的載體主要有減稅(降低稅率)和增加財政支出規(guī)模。
2、當經(jīng)濟處于蕭條時，采用相機抉擇原理調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行，政府采取的措施中描述恰當?shù)氖? )。
A.擴張性財政政策
B.緊縮性財政政策
C.積極的財政政策
D.消極的財政政策
【正確答案】：A
【答案解析】：運用相機抉擇原理調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行，一般是“逆經(jīng)濟風向行事”，即當經(jīng)濟處于蕭條時，政府往往采取擴張性財政政策，刺激社會總需求的增加。
3、下列不屬于財政政策按照在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟總量和結(jié)構的功能進行分類的是( )。
A.擴張性的財政政策
B.緊縮性的財政政策
C.中性的財政政策
D.宏觀性的'財政政策
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)財政政策本身的功能分為：擴張性的財政政策、緊縮性的財政政策和中性的財政政策。
4、一個國家的文化背景在一定程度上會影響財政支出的規(guī)模，這是屬于( )。
A.經(jīng)濟性因素
B.政治性因素
C.社會性因素
D.法律性因素
【正確答案】：C
【答案解析】：社會性因素：如人口狀態(tài)、文化背景等因素，也在一定程度上影響著財政支出規(guī)模。
5、轉(zhuǎn)移支付一般是屬于( )。
A.其他支出
B.一般政府服務
C.經(jīng)濟服務
D.社會服務
【正確答案】：A
【答案解析】：其他支出包括利息、轉(zhuǎn)移支付等。
6、當購買性支出增加時，政府對商品和勞務的需求( )，社會總需求增長。
A.減小
B.增加
C.不變
D.不變或增加
【正確答案】：B
【答案解析】：購買性支出增加時，政府對商品和勞務的需求也增加。
7、下列各項中，不屬于社會消費性支出的是( )。
A.交通
B.教育
C.文化
D.科學
【正確答案】：A
【答案解析】：交通是屬于政府投資性支出包括的內(nèi)容，
8、( )是流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一。
A.個人所得稅
B.營業(yè)稅
C.消費稅
D.增值稅
【正確答案】：D
【答案解析】：流轉(zhuǎn)稅是對流通中商品和勞務買賣的總額征稅。增值稅是流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一。
9、以下不屬于公債特征的是( )。
A.有償性
B.積極性
C.自愿性
D.靈活性
【正確答案】：B
【答案解析】：公債的特征有：有償性、自愿性、靈活性等。
10、稅收是政府財政收入中最主要的部分，一般占經(jīng)常性公共財政收入的( )以上。
A.70%
B.80%
C.90%
D.100%
【正確答案】：C
【答案解析】：稅收是政府財政收入中最主要的部分，一般占經(jīng)常性公共財政收入的90%以上。
注冊會計師考試《審計》模擬試題二 4
1、宏觀經(jīng)濟政策的目標一般包括【ACDE】。
A.國際收支平衡
B.居民消費水平穩(wěn)定
C.經(jīng)濟增長
D.物價穩(wěn)定
E.充分就業(yè)
【考題解析】宏觀經(jīng)濟政策的目標一般包括：物價穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟增長和國際收支平衡。參考教材P15 。
2、在下列各項中，不屬于經(jīng)濟周期中，因經(jīng)濟衰退或蕭條時導致需求下降而造成的失業(yè)的有【ABCD】。
A.摩擦失業(yè)
B.自愿失業(yè)
C.結(jié)構性失業(yè)
D.非自愿失業(yè)
E.周期性失業(yè)
【考題解析】周期性失業(yè)是指經(jīng)濟周期中的衰退或蕭條時因需求下降而造成的失業(yè)。參考教材P16
3、在一個有家庭、企業(yè)、政府和國外的部門構成的四部門經(jīng)濟中GDP正確的有【 CD】。
A.消費、投資、政府購買和出口的總和
B.消費、投資、政府凈收入和出口的'總和
C.消費、投資、政府購買和凈出口的總和
D.消費、儲蓄、政府凈收入和本國居民對外國人的轉(zhuǎn)移支付的總和
E.消費、儲蓄、政府購買和凈出口的總和
【考題解析】在四部門經(jīng)濟中，從支出的角度看GDP等于消費、投資、政府購買和凈出口的總和;從收入的角度看GDP等于消費、儲蓄、政府凈收入和本國居民對外國人的轉(zhuǎn)移支付的總和。參考教材P14。
4、在有效政府階段，政府的職能是為市場創(chuàng)造各種基礎條件，通過有效的政策支持市場的運作，以下職能正確的有【ACDE】。
A.提供公共產(chǎn)品和公共服務和一般福利設施
B.實施微觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)
C.維護市場秩序，確保公平競爭
D.實施宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)
E.支持社會保障制度
【考題解析】應該實施宏觀的經(jīng)濟調(diào)節(jié)，選項B不正確。參考教材P9 。
5、下列選項中，不屬于開放經(jīng)濟中的宏觀經(jīng)濟總需求的有【ABCE】。
A.Y=C+I+G+X
B.Y=C+S+T+NX
C.Y=C+S+T+X
D.Y=C+I+G+NX
E.Y=C+S+T+M
【考題解析】在開放經(jīng)濟中，總需要可表示為Y=C+I+G+NX，其中C、I、G、NX分別表示為：消費需求、投資需求、政府需求和國外需求。參考教材P10 。
6、下列各概念之間的換算關系正確的有【ABCD】。
A.GNP=GDP+國外凈要素收入
B.NNP=GNP-折舊等資本消耗
C.NI=NNP-(間接稅-津貼)
D.DPI=PI—個人所得稅
E.PI=NI+公司未分配利潤
【考題解析】以上前四項的換算均正確，參考教材P12。
7、下列關于宏觀經(jīng)濟學研究的內(nèi)容，正確的有【AC】。
A.短期經(jīng)濟周期波動中的失業(yè)和通貨膨脹問題
B.長期經(jīng)濟周期波動中的失業(yè)和通貨膨脹問題
C.長期經(jīng)濟增長問題
D.短期經(jīng)濟增長問題
E.長期經(jīng)濟衰退問題
【考題解析】宏觀經(jīng)濟學的研究內(nèi)容，是短期經(jīng)濟周期波動中的失業(yè)和通貨膨脹問題以及長期經(jīng)濟增長問題。參考教材P4 。
8、下列項目中屬于公共物品的有【ABCD】。
A.警察
B.廣播電視
C.國防
D.燈塔
E.奢侈品
【考題解析】公共物品是不可缺少的，如國防、警察、廣播電視、燈塔等。參考教材P5。
9、政府干預經(jīng)歷的主要階段包括【ABC】。
A.夜警政府
B.有效政府
C.全能政府
D.隱形政府
E.無效政府
10、下列說法中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是( D )。
A.國家權力
B.社會生產(chǎn)力水平
C.社會的一定的生產(chǎn)關系特點
D.受托經(jīng)濟責任關系
注冊會計師考試《審計》模擬試題二 5
多選題
1、凱恩斯認為在充分就業(yè)的狀態(tài)下，經(jīng)濟中存在以下那種失業(yè)依然是合理的( )。
A.結(jié)構性失業(yè)
B.自愿性失業(yè)
C.非自愿性失業(yè)
D.周期性失業(yè)
E.摩擦性失業(yè)
【答案】B E
【解析】凱恩斯認為充分就業(yè)并不是百分之百的就業(yè)，如果失業(yè)僅限于摩擦失業(yè)和自愿失業(yè)，那么經(jīng)濟就實現(xiàn)了充分就業(yè)。
2.凱恩斯主義認為：
A.當經(jīng)濟衰退時，應抑制總需求
B.當經(jīng)濟衰退時，應刺激總需求
C.當經(jīng)濟過熱時，應采取擴張性財政政策
D.當經(jīng)濟過熱時，應采取緊縮性財政政策
E.需求管理政策應逆經(jīng)濟風向行事
【答案】BDE
3.在事先確定企業(yè)資金規(guī)模的前提下，吸收一定比例的負債資金，可能產(chǎn)生的結(jié)果有：
A.降低企業(yè)資金成本
B.降低企業(yè)財務風險
C.加大企業(yè)財務風險
D.提高企業(yè)經(jīng)營能力
E.降低企業(yè)經(jīng)營能力
【答案】AC
【解析】在企業(yè)資金規(guī)模確定的前提下，吸收一定比例的負債資金，可以降低企業(yè)資金成本，因為負債的資金成本低于權益資金成本，有抵稅作用，但同時也加大了財務風險。與企業(yè)的經(jīng)營能力沒有關系。
4.上市公司發(fā)放股票股利可能導致的結(jié)果有：
A.公司股東權益內(nèi)部結(jié)構發(fā)生變化
B.公司股東權益總額發(fā)生變化
C.公司每股利潤下降
D.公司股份總額發(fā)生變化
E.導致資產(chǎn)流出
【答案】ACD
【解析】發(fā)放股票股利，不會對公司股東權益總額產(chǎn)生影響，但會發(fā)生資金在各股東權益項目間的再分配。發(fā)放股票股利后，若盈利總額不變，會由于普通股股數(shù)增加而引起每股利潤下降;但又由于股東所持股份的比例不變，每位股東所持股票的市場價值總額仍保持不變。同時，公司股份總額即總股數(shù)在增加。
5.在下列投資決策方法中，屬于非折現(xiàn)方法的是：
A.凈現(xiàn)值法
B.投資收益率法
C.內(nèi)含收益率法
D.盈利指數(shù)法
E.投資回收期法
【答案】BE
【解析】固定資產(chǎn)投資決策方法有兩類：一類是非折現(xiàn)方法，包括投資回收期法和投資收益率法。另一類是折現(xiàn)方法，包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含收益率法和盈利指數(shù)法。
6.應計入“壞賬準備”賬戶貸方發(fā)生額的有( )。
A.已發(fā)生的壞賬損失
B.壞賬收回
C.沖回多提取的壞賬準備
D.提取壞賬準備
E.當年發(fā)生的應收賬款
【答案】BD
【解析】A項當發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”。B項壞賬收回時，借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”。C項沖回多提取的壞賬準備時，借記“壞賬準備”，貸記“管理費用”。D項提取壞賬準備時，借記“管理費用”，貸記“壞賬準備”。
7.下列有關固定資產(chǎn)價值的核算，正確的有：(2003年真題混選題)
A.外購固定資產(chǎn)的進口關稅，計入固定資產(chǎn)的價值
B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出，計入固定資產(chǎn)的價值
C.融資租入固定資產(chǎn)的修理支出，計入固定資產(chǎn)的價值
D.投資者投入的固定資產(chǎn)，以投資各方確認的價值作為入賬價值
E.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出作為入賬價值
【答案】ADE
【解析】參照課本141頁的相關分析。B、C兩項的相關費用都應計入當期費用。
8.以現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務的，債務人應將扣除現(xiàn)金后的重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之和的差額，確認( )。
A.資本公積
B.管理費用
C.盈余公積
D.營業(yè)外支出
E.財務費用
【答案】AD
【解析】以現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)混合方式清償某項債務的，債務人應首先從重組債務的賬面價值中扣除現(xiàn)金資產(chǎn)，然后將其余額與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失(在“營業(yè)外支出”賬戶中核算)。
9.下列關于違反稅收征管法的法律責任的敘述中，正確的是：
A.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
B.納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的'罰款。
C.對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
D.以假報出口或者其
他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款50%以上5倍以下的罰款。
E.納稅人逾期不繳納拖欠的稅款，稅務機關可依法處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
【答案】ABCE
【解析】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。
10.股份有限公司申請股票上市，應當符合下列條件：
A.股票經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構核準已公開發(fā)行
B.公司股本總額不少于人民幣3000萬元
C.公開發(fā)行的股份達到公司股份總數(shù)的25%以上
D.公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行比例為10%以上
E.公司最近3年無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載。
【答案】AB C D E
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