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2013年北京會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》真題答案及解析
一、單項選擇題
1.D【解析】《企業(yè)會計準則》和《總會計師條例》屬于會計行政法規(guī)，《會計法》屬于會計法律，《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》屬于會計規(guī)章。
2.C【解析】《會計法》第36條規(guī)定：“各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。”
3.C【解析】根據(jù)《會計法》第22條的規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。
4.A【解析】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。
5.A【解析】政府采購的執(zhí)行模式是集中采購和分散采購相結合的模式。
6.C【解析】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納和稽核屬不相容職務，由出納人員兼任稽核職務是有違內(nèi)部牽制制度規(guī)定的。
7.C【解析】企業(yè)編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對企業(yè)可以處5000元以上100000元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上50000元以下的罰款。
8.B【解析】對經(jīng)濟業(yè)務不多、依法無須設置會計機構、配備專職會計人員的單位，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。
9.D【解析】根據(jù)《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，除會計師事務所外，其他代理記賬機構必須持有縣級以上財政部門核發(fā)的代理記賬許可證書。
10.D【解析】保管期滿的會計檔案，需要銷毀的，應由單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
11.D【解析】企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。
12.B【解析】臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
13.B【解析】《支付結算辦法》第142條規(guī)定，單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。
14.C【解析】銀行本票只能用于同一票據(jù)交換區(qū)域結算。
15.B【解析】《支付結算辦法》第81條規(guī)定，商業(yè)匯票的付款人應當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。
16.D【解析】《支付結算辦法》第202條規(guī)定，簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：(1)表明“委托收款”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人名稱;(4)收款人名稱;(5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);(6)委托日期;(7)收款人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。
17.D【解析】委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。選項A所述的是托收承付的含義。《支付結算辦法》第200條規(guī)定，委托收款在同城、異地均可以使用。選項B所述的是辦理托收承付的要求。
18.C【解析】《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第21條規(guī)定，注冊驗資需要申請開立臨時存款賬戶的，存款人應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。
19.B【解析】《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》第36條規(guī)定，銀行在收到存款人撤銷銀行結算賬戶的申請后，對于符合銷戶條件的，應在2個工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)。
20.B【解析】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，失票人應當在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告或提起訴訟。
21.D【解析】根據(jù)《票據(jù)管理實施辦法》的規(guī)定，違反中國人民銀行規(guī)定;擅自印制票據(jù)的，由中國人民銀行責令改正，處以1萬元以上20萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權提請有關部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
22.B【解析】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，銀行承兌匯票的出票人是在銀行開立賬戶的法人和其他組織，并非銀行，所以選項A不正確;商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，所以選項B正確;銀行本票允許轉讓，所以選項C不正確;簽發(fā)支票的印章與預留銀行預留簽章不符的支票不是空頭支票，所以選項D不正確。
23.D【解析】《支付結算辦法》第192條規(guī)定，對付款人逾期不退回單證的，開戶銀行應當自發(fā)出通知的第3天起，按照該筆尚未付清欠款的金額，每天處以萬分之五但不低于50元的罰款，并暫停付款人向外辦理結算業(yè)務，直到退回單證時止。
24.B【解析】開具發(fā)票時應按編號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。
25.D【解析】流轉稅主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、城鄉(xiāng)維護建設稅等。印花稅屬于行為稅。
26.A【解析】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，比例稅率最高的商品類別是煙類商品。
27.C【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第4條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售行為。
28.B【解析】《增值稅暫行條例》第4條規(guī)定，當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
29.C【解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第123條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。
30.D【解析】根據(jù)《個人所得稅法》第1條的規(guī)定，我國個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人的標準是境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時間。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，為居民納稅人;在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，為非居民納稅人。
31.B【解析】《稅收征收管理法》第59條規(guī)定，稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。
32.B【解析】固定性、強制性、無償性是稅收的固有特征。
33.A【解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第12條的規(guī)定，中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部。
34.A【解析】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減去成本、費用以及損失后的余額，為個人所得稅應納稅所得額。
35.D【解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第18條的規(guī)定，貨物期貨不繳納營業(yè)稅。
36.A【解析】國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
37.C【解析】采用邀請招標方式的，采購人應當在省級以上人民政府財政部門指定的政府采購信息媒體發(fā)布資格預審公告。資格預審公告的期限不得少于7個工作日。
38.A【解析】根據(jù)《預算法》第32條的規(guī)定，各級政府預算應當按照本級政府預算支出額的1%～3%設置預備費，用于當年預算執(zhí)行中的自然災害救災開支及其他難以預見的特殊開支。
39.C【解析】會計職業(yè)道德中“堅持準則”的基本要求是熟悉準則。
40.A【解析】愛崗敬業(yè)要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。“懶”、“拖”的不良習慣顯然違背了愛崗敬業(yè)的會計職業(yè)道德要求。
二、多項選擇題
1.ABCD【解析】企業(yè)報表附注至少應當包括：不符合基本會計假設的說明;重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響;或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明;關聯(lián)方關系及其交易的說明;重要資產(chǎn)轉讓及其出售情況;企業(yè)合并、分、立;重大投資、融資活動;會計報表中重要項目的明細資料;有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
2.AD【解析】國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。
3.AB【解析】國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。
4.ABCD【解析】財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲，以及會計人員繼續(xù)教育等。
5.ABC【解析】國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。
6.ABC【解析】預算、計劃、制度等文件材料，應當執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定。
7.AB【解析】違反會計法律制度應承擔的法律責任有行政責任和刑事責任�！稌嫹ā窙]有規(guī)定民事責任。
8.ABC【解析】會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章。
9.AD【解析】支票上的金額可以由出票人授權補記，未補記前的支票，不得使用。支票上未記載收款人名稱的，經(jīng)出票人授權，可以補記。
10.ABC【解析】個人卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款項以及屬于個人的勞務報酬收入轉賬存入。
11.ACD【解析】匯兌、托收承付和委托收款屬于銀行票據(jù)之外的結算方式。
12.AC【解析】行使付款請求權的持票人可以是票載收款人和最后被背書人;行使追索權的當事人，除包括票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人。
13.ABC【解析】“出票人簽章”屬于票據(jù)的絕對記載事項，“付款日期”、“付款地”屬于票據(jù)的相對記載事項，“不得轉讓”屬于票據(jù)的任意記載事項。
14.ABCD【解析】對于財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金，專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。
15.ABD【解析】票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。
16.ABC【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
17.AC【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第4條的規(guī)定，選項A、C應繳納增值稅;根據(jù)《增值稅暫行條例》第15條的規(guī)定，選項B、D屬于免征增值稅的項目。
18.ABCD【解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)稅的稅目包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、郵電通信業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。
19.ABCD【解析】《企業(yè)所得稅法》第3條規(guī)定，居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
20.ABCD【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條的規(guī)定，選項A、B、C、D所列支出在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得扣除。除此之外，不得扣除的支出還有：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;稅收滯納金等。
21.ABCD【解析】在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的。改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
22.BCD【解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》第40規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
23.ABC【解析】通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
24.BC【解析】選項A、D屬于免納個人所得稅的項目。
25.ABCD【解析】設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的，人民代表大會審查和批準本級預算和本級預算執(zhí)行情況的報告;監(jiān)督本級預算的執(zhí)行;審查和批準本級預算的調(diào)整方案;審查和批準本級決算;撤銷本級政府關于預算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令。
26.ABCD【解析】地方各級政府預算的編制內(nèi)容包括：(1)本級預算收入和支出;(2)上一年度結余用于本年度安排的支出;(3)上級返還或者補助的收入;(4)返還或者補助下級的支出;(5)上解上級的支出;(6)下級上解的收入。
27.ABCD【解析】《政府采購法》第10條規(guī)定，政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。但有下列情形之一的除外：(1)需要采購的貨物、工程或者服務在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取的;(2)為在中國境外使用而進行采購的;(3)其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的。
28.ABCD【解析】這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)，國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。
29.ABC【解析】客觀公正的基本要求是：依法辦事;實事求是，不偏不倚;保持獨立性。選項D屬于誠實守信的基本要求。
30.ABCD【解析】兩者有著共同的目標、相同的調(diào)整對象，承擔著同樣的職責，在作用上相互補充;在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊;在地位上相互轉化、相互吸收;在實施上相互作用、相互促進。
三、判斷題
1.√
2.×【解析】《會計法》第8條規(guī)定，國務院有關部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。
3.×【解析】會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
4.×【解析】承兌是匯票特有的票據(jù)行為。
5.×【解析】現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉賬。
6.√
7.√
8.√
9.×【解析】查賬征收是指有納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。題干所述的是查驗征收的含義。
10.×【解析】競爭性談判，是指采購人就采購事項，與不少于3家供應商進行談判，最后按照預先規(guī)定的成交標準，確定供應商。
11.√
12.√
13.√
14.×【解析】會計人員違背了會計職業(yè)道德，并不必然受到法律的制裁。
15.×【解析】政府采購的主體范圍包括各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，不包括企業(yè)單位。
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