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2016年注冊會計師《稅法》易錯題訓(xùn)練

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2016年注冊會計師《稅法》易錯題訓(xùn)練

　　增值稅和消費稅的內(nèi)容

　　多選題：

　　某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)，則下列說法不正確的有( )。

　　A. 該企業(yè)可以做進項抵扣

　　B. 該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元

　　C. 該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅9萬元

　　D. 不需要繳納消費稅

　　【正確答案】BD

　　【正確率】27.54%

　　點評：本題主要考查的是增值稅和消費稅的內(nèi)容，納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費品，消費稅以最高價計稅，增值稅用平均價計稅。應(yīng)交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);增值稅的計稅價格是10×38000=380000(元)，本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣。

　　非居民企業(yè)稅收管理

　　單選題：

　　主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇未按規(guī)定辦理備案報告的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處( )的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處( )的罰款。

　　A.2000元以下;2000元以上5000元以下

　　B.3000元以下;1萬元以上

　　C.3000元以下;3000元以上5000元以下

　　D.2000元以下;2000元以上1萬元以下

　　【正確答案】D

　　【正確率】51.43%

　　點評：本題主要考查的是非居民企業(yè)稅收管理的內(nèi)容，第十二章的內(nèi)容還是需要熟悉了解的。

　　營業(yè)稅的計算

　　單選題：

　　某房地產(chǎn)公司2014年6月自建一棟商業(yè)樓，建成后對外銷售，建筑成本為400萬(無同類建筑勞務(wù)的平均價格)，當(dāng)?shù)氐某杀纠麧櫬蕿?0%，取得銷售收入600萬元。該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.13.61

　　B.43.61

　　C.30

　　D.43.2

　　【正確答案】B

　　【正確率】35.24%

　　點評：自建建筑物銷售的，按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=400×(1+10%)÷(1-3%)×3%=13.61(萬元)，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=600×5%=30(萬元)，該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=13.61+30=43.61(萬元)。本題主要考察的營業(yè)稅的計算，需要掌握。

　　增值稅和消費稅的內(nèi)容

　　多選題：

　　A. 該企業(yè)可以做進項抵扣

　　B. 該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元

　　C. 該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅9萬元

　　D. 不需要繳納消費稅

　　【正確答案】BD

　　【正確率】27.54%

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