注冊會計(jì)師《會計(jì)》試題及答案
從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，我們總免不了要接觸或使用試題，借助試題可以檢驗(yàn)考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。一份好的試題都是什么樣子的呢？下面是小編為大家收集的注冊會計(jì)師《會計(jì)》試題及答案，希望能夠幫助到大家。
注冊會計(jì)師《會計(jì)》試題及答案 1
一、單項(xiàng)選擇題
1、按我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、按歷史匯率折算
B、按即期匯率的近似匯率折算
C、根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定
D、按即期匯率折算
2、正保公司的記賬本位幣為人民幣。2008 年12 月5 日以每股1.5美元的價格購入乙公司B 股10 000 股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1 美元=7.8 元人民幣，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)折成人民幣為10000元，相關(guān)款項(xiàng)已付。2008 年12 月31 日，由于市價變動，當(dāng)月購入的乙公司B 股的市價變?yōu)槊抗? 美元，當(dāng)日即期匯率為l 美元=7.6 元人民幣。2009 年2 月27 日，正保公司將所購乙公司B 股股票按當(dāng)日市價每股2.2 美元全部售出(即結(jié)算日)，所得價款為22 000 美元，按當(dāng)日即期匯率為1 美元=7.4 元，則該項(xiàng)投資對2009年正保公司損益的影響為（ ）。
A、45800元
B、10800元
C、35000元
D、9800元
3、甲公司為一外貿(mào)企業(yè)，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算，按季計(jì)算匯兌損益。20×1年1月20日對外銷售產(chǎn)品產(chǎn)生應(yīng)收賬款500萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.7元人民幣。3月31日的市場匯率為1美元=6.75元人民幣；6月1日的市場匯率為1美元=6.68元人民幣；6月30日的市場匯率為1美元=6.76元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（ ）。
A、30萬元人民幣
B、20萬元人民幣
C、10萬元人民幣
D、5萬元人民幣
4、A公司20×5年12月31日有關(guān)賬戶余額如下：(12月31日市場匯率1美元=7.0元人民幣)，應(yīng)收賬款(借方)20 000美元，138 000元人民幣；銀行存款25 000美元，173 750元人民幣；應(yīng)付賬款(貸方)6 000美元，41 400元人民幣；固定資產(chǎn)原值10 000元，取得時花費(fèi)1 250美元；預(yù)付賬款(貸方)20 700人民幣，支付時的匯率為1美元=6.9元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（ ）。
A、1 300元
B、1 100元
C、1 400元
D、2 650元
5、N公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2012年4月10日，公司用人民幣向銀行兌換取得200萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.76元人民幣，賣出價為1美元=6.80元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.78元人民幣。2012年4月30日的市場匯率為1美元=6.85元人民幣。N公司兌換的200萬美元于2012年4月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）。
A、-10萬元人民幣
B、10萬元人民幣
C、18萬元人民幣
D、-18萬元人民幣
6、下列說法不正確的是（ ）。
A、外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣
B、企業(yè)的外幣可能是人民幣
C、企業(yè)的子公司采用企業(yè)的記賬本位幣以外的貨幣為記賬本位幣的，則此子公司視作企業(yè)的境外經(jīng)營
D、銀行的買入價和賣出價不都屬于即期匯率
7、甲公司持有一批存貨，該批存貨系2012年6月5日從國外購入，支付價款85萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，支付進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅108.09萬元，進(jìn)口關(guān)稅57.8萬元，年末對該存貨進(jìn)行減值測試，國內(nèi)沒有該產(chǎn)品公允的市場價格，在國際市場的預(yù)計(jì)售價降至80萬美元，12月31日的即期匯率是1美元=6.75元人民幣。甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）。
A、38萬元
B、0
C、194.06萬元
D、95.8萬元
8、甲公司的記賬本位幣是人民幣，按月計(jì)算匯兌損益。對外幣交易采用當(dāng)月月初的即期匯率進(jìn)行折算。20×8年2月1日，從中國銀行借入1 500萬美元，年利率為6%，期限為3年，借入的美元專門用于大型設(shè)備的購建，建造期為1.5年，工程已經(jīng)開工。當(dāng)日支付工程款100萬美元并開始施工，3月6日又以200萬美元購入工程用材料一批，則。假設(shè)借款到期一次還本，按年付息。20×8年1月1日的即期匯率為1美元=6.81元人民幣，2月1日的即期匯率為1美元=6.82元人民幣，3月1日的即期匯率為1美元=6.79元人民幣，3月6日的即期匯率為1美元=6.80元人民幣，3月31日的即期匯率為1美元=6.83元人民幣。則20×8年第一季度計(jì)入損益的匯兌損益金額為（ ）。
A、0
B、36萬元
C、12萬元
D、21萬元
9、我國某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說法中錯誤的是（ ）。
A、該企業(yè)以人民幣計(jì)價和結(jié)算的交易屬于外幣交易
B、該企業(yè)以美元計(jì)價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易
C、該企業(yè)的編報貨幣為美元
D、該企業(yè)的編報貨幣為人民幣
10、.下列關(guān)于境外經(jīng)營的描述中不正確的`是（ ）。
A、境外經(jīng)營通常指企業(yè)在境外的子公司等經(jīng)營機(jī)構(gòu)
B、企業(yè)的境外經(jīng)營也可以是國內(nèi)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)
C、境外經(jīng)營可以是企業(yè)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)但不可以是分支機(jī)構(gòu)
D、某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營不應(yīng)以該實(shí)體是否在境外為標(biāo)準(zhǔn)
11、下列關(guān)于記賬本位幣的說法中正確的是（ ）。
A、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化
B、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更
C、企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣
D、企業(yè)編報財務(wù)報表的貨幣可以是人民幣以外的幣種
12、下列關(guān)于合并報表中外幣報表折算抵消說法正確的是（ ）。
A、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”
B、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目相互抵消
C、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記或借記“外幣報表折算差額”
D、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額的差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)外幣交易的會計(jì)處理，正確的處理方法有（ ）。
A、企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額
B、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額
C、外幣交易在初始確認(rèn)時，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算
D、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益
E、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額
2、企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，可能產(chǎn)生匯兌差額的有（ ）。
A、企業(yè)將外幣出售給銀行當(dāng)日
B、企業(yè)從銀行買入外幣當(dāng)日
C、外幣投入資本當(dāng)日
D、外幣借款當(dāng)日
E、購入貨物以外幣結(jié)算日
3、當(dāng)期末市場匯率上升時，下列賬戶中會發(fā)生匯兌損失的有（ ）。
A、應(yīng)付賬款
B、盈余公積
C、應(yīng)收賬款
D、長期借款
E、未分配利潤
4、關(guān)于境外經(jīng)營的記賬本位幣說法正確的有（ ）。
A、如果境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，并且匯回不受限制，則應(yīng)根據(jù)其所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境確定記賬本位幣
B、如果境外經(jīng)營所從事的活動是視同企業(yè)經(jīng)營活動的延伸，則其應(yīng)該選擇與企業(yè)相同的貨幣作為記賬本位幣
C、如果境外經(jīng)營與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中所占的比例較高，則其應(yīng)該選擇與企業(yè)相同的貨幣作為記賬本位幣
D、如果境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在企業(yè)不提供資金的情況下，可以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期的債務(wù)，則其應(yīng)該選擇與企業(yè)相同的貨幣作為記賬本位幣
5、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。
A、境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況
B、與母公司交易占其交易總量的比重
C、境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量
D、境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)
E、相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強(qiáng)的自主性
6、下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，正確的有（ ）。
A、我國企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣
B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變
C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣
D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣
E、在變更記賬本位幣時，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財務(wù)費(fèi)用
7、以下說法正確的有（ ）。
A、企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時也應(yīng)以外幣列示
B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變
C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化確需變更記賬本位幣時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣
D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣
E、國內(nèi)企業(yè)應(yīng)選擇以人民幣為記賬本位幣
8、在確定境外經(jīng)營的記賬本位幣時應(yīng)該考慮的因素有（ ）。
A、正常企業(yè)確定記賬本位幣時考慮的因素
B、境外經(jīng)營與企業(yè)的關(guān)系
C、境外經(jīng)營的經(jīng)營自主性
D、境外經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
9、以下關(guān)于外幣交易的處理，說法正確的有（ ）。
A、以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額
B、如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價值時，要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”
C、以外幣計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動引起的公允價值變動計(jì)入“公允價值變動損益”
D、外幣利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算
E、投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按合同約定匯率折算
10、下列屬于非貨幣性項(xiàng)目的有（ ）。
A、預(yù)收賬款
B、長期股權(quán)投資
C、實(shí)收資本
D、持有至到期投資
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】 C
【答案解析】
所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算確定。
2、【正確答案】 B
【答案解析】
對上述交易應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：交易性金融資產(chǎn) 117 000(10000×1.5×7.8)
投資收益 10000
貸：銀行存款 127 000
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22 號——金融工具》規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計(jì)量。由于該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響，上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的人民幣金額為152 000(即2×10 000×7.6)元，與原賬面價值117 000 元(即1.5×10000×7.8)的差額為35 000 元人民幣，應(yīng)計(jì)入公允價值變動損益。相應(yīng)的會計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn) 35 000
貸：公允價值變動損益 35 000
35 000 元人民幣既包含正保公司所購乙公司B 股股票公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響。
2009 年2 月27 日，正保公司將所購乙公司B 股股票按當(dāng)日市價每股2.2 美元全部售出(即結(jié)算日)，所得價款為22 000 美元，按當(dāng)日即期匯率1 美元=7.4 元人民幣折算為人民幣金額為162 800 元，與其原賬面價值人民幣金額152 000 元的差額為10 800 元人民幣，對于匯率的變動和股票市價的變動不進(jìn)行區(qū)分，均作為投資收益進(jìn)行處理。因此，售出當(dāng)日，甲公司應(yīng)作會計(jì)分錄為：
借：銀行存款 162 800
貸：交易性金融資產(chǎn) 152 000
投資收益 10 800
同時將原確認(rèn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益
借：公允價值變動損益 35 000
貸：投資收益 35000
所以影響2009年的損益合計(jì)數(shù)=10800+35000-35000=10800元。
3、【正確答案】 D
【答案解析】
6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(6.76-6.75)=5(萬元)
4、【正確答案】 D
【答案解析】
期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益=(20 000×7.0-138 000)+(25 000×7.0-173 750)-(6 000×7.0-41 400)=2 650(元)。
5、【正確答案】 A
【答案解析】
本題考查知識點(diǎn)：匯兌差額計(jì)算。
2012年4月所產(chǎn)生的匯兌損失=兌換時產(chǎn)生的匯兌損失+期末匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失=200×(6.80-6.78)-200×(6.85-6.78)=-10(萬元人民幣)。
6、【正確答案】 D
【答案解析】
銀行的買入價和賣出價都屬于即期匯率，所以選項(xiàng)D不正確。
7、【正確答案】 D
【答案解析】
入賬價值=85×6.8+57.8=635.8(萬元)，所以，2012年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=635.8-80×6.75=95.8(萬元)。
8、【正確答案】 A
【答案解析】
20×8年外幣專門借款本金和利息的匯兌差額都應(yīng)該予以資本化計(jì)入在建工程，所以不存在計(jì)入損益的匯兌損益，所以選擇A選項(xiàng)。
9、【正確答案】 C
【答案解析】
我國企業(yè)的財務(wù)報表必須以人民幣報送，選項(xiàng)C錯誤。
10、【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)C，境外經(jīng)營可以是企業(yè)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)也可以是分支機(jī)構(gòu)。
11、【正確答案】 A
【答案解析】
企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，選項(xiàng)C、D錯誤。
12、【正確答案】 A
【答案解析】
母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”，即借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記或借記“外幣報表折算差額”，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確；母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵消，差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”，所以選項(xiàng)B、C不正確。
二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】 ABCDE
【答案解析】
2、【正確答案】 ABE
【答案解析】
外幣兌換業(yè)務(wù)，在兌換日可能會產(chǎn)生匯兌差額；外幣結(jié)算日也可能會產(chǎn)生匯兌差額。
3、【正確答案】 AD
【答案解析】
4、【正確答案】 BC
【答案解析】
選項(xiàng)A，如果境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，并且匯回不受限制，則其應(yīng)該選擇與企業(yè)相同的貨幣作為記賬本位幣；選項(xiàng)D，如果境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在企業(yè)不提供資金的情況下，可以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期的債務(wù)，則其應(yīng)該根據(jù)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境確定。
5、【正確答案】 ABCDE
【答案解析】
6、【正確答案】 ACD
【答案解析】
企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)折算為人民幣。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。所以A、C、D說法正確。選項(xiàng)E，由于折算時采用的是同一即期匯率(變更當(dāng)日的即期匯率)，所以不會產(chǎn)生匯兌差額。
7、【正確答案】 CD
【答案解析】
本題考查的知識點(diǎn)是：記賬本位幣的確定。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)折算為人民幣。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。所以CD說法正確。
8、【正確答案】 ABCD
【答案解析】
這四項(xiàng)都屬于境外經(jīng)營確定記賬本位幣時應(yīng)該考慮的因素。
9、【正確答案】 ABC
【答案解析】
利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算。
10、【正確答案】 ABC
【答案解析】
選項(xiàng)D，持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目。
注冊會計(jì)師《會計(jì)》試題及答案 2
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列對會計(jì)核算基本前提的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A.持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確定了會計(jì)核算的空間范圍
B.一個會計(jì)主體必然是一個法律主體
C.貨幣計(jì)量為會計(jì)核算提供了必要的手段
D.會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的時間范圍
2.以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（ ）。
A.銷售商品所取得的收入
B.提供勞務(wù)所取得的收入
C.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
D.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入
3.下列計(jì)價方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（ ）。
A.發(fā)出存貨計(jì)價所使用的先進(jìn)先出法
B.交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計(jì)價
C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
D.發(fā)出存貨計(jì)價所使用的移動平均法
4.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)定義的是（ ）。
A.發(fā)出商品
B.盤虧的固定資產(chǎn)
C.委托加工物資
D.尚待加工的半成品
5.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益
C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的
D.資產(chǎn)是投資者投入的
6.下列項(xiàng)目中，能同時影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（ ）。
A.賒購商品
B.接受投資者投入設(shè)備
C.收回應(yīng)收賬款
D.支付股票股利
7.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益總額變動的是（ ）。
A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本
B.向投資者分配股票股利
C.接受投資者投資
D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
8.下列項(xiàng)目中，使負(fù)債增加的是（ ）。
A.分期付款方式購入固定資產(chǎn)
B.用銀行存款購買公司債券
C.發(fā)行股票
D.支付現(xiàn)金股利
9.我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入，是指（ ）。
A.在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)
C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計(jì)入損益的利得
D.銷售商品收入、直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
10.資產(chǎn)按照預(yù)十從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會計(jì)計(jì)量屬性是（ ）。
A.歷史成本
B.可變現(xiàn)凈值
C.現(xiàn)值
D.公允價值
11.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計(jì)量屬性的是（ ）。
A.對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.對存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備
C.對可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動
D.對固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
12.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（ ）。
A.損失是指由企業(yè)日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出
B.損失只能計(jì)人所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期損益
C.損失是指由企業(yè)非日�；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出
D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目
13.資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。采用的會計(jì)計(jì)量屬性是（ ）。
A.公允價值
B.重置成本
C.可變現(xiàn)凈直
D.現(xiàn)值
14.從會計(jì)信息成本效益看，對所有會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計(jì)程序和處理方法。其采用的會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ）。
A.重要性
B.謹(jǐn)慎性
C.相關(guān)性
D.可理解性
15.以下關(guān)于會計(jì)準(zhǔn)則體系的表述中，不正確的是（ ）。
A.我國會計(jì)準(zhǔn)則體系由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)月指南和解釋公告等組成
B.基本準(zhǔn)則統(tǒng)馭具體準(zhǔn)則的制定，也是處理會 計(jì)實(shí)務(wù)中具體準(zhǔn)則尚未規(guī)范的新業(yè)務(wù)的依據(jù)
C.基本準(zhǔn)則規(guī)范了財務(wù)報告目標(biāo)、會計(jì)基本假設(shè)、會計(jì)信息質(zhì)量要求、會計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量原則、財務(wù)報告等基本問題
D.具體準(zhǔn)則類似于國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會的《編報財務(wù)報表的框架》
16.對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理后，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動的是（ ）。
A.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值超過賬面余額的差額
B.以銀行存款返還已確認(rèn)的國家撥人的具有專項(xiàng)用途的資本性投入款
C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈
D.同一控制下的企業(yè)合并，確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額
17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的是（ ）。
A.轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的存貨
B.以經(jīng)營租賃方式租入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)
C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資
D.企業(yè)急需購買的`原材料
二、多項(xiàng)選擇題
1、股份支付通常涉及的主要環(huán)節(jié)包括（ ）。
A、授予日
B、可行權(quán)日
C、行權(quán)日
D、出售日
E、失效日
2、下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算，說法正確的有（ ）。
A、將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額
B、在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益
C、如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理。
D、在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計(jì)入所有者權(quán)益
E、將取消或結(jié)算作為不可行權(quán)處理
3、關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以下表述正確的有（ ）。
A、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日不需要確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動
B、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對權(quán)益工具按照公允價值進(jìn)行重新計(jì)量，并以此為基礎(chǔ)確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬
C、等待期內(nèi)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量為基礎(chǔ)計(jì)算或修正成本費(fèi)用
D、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動
E、除了立即可行權(quán)的股份支付外授予日不進(jìn)行會計(jì)處理
4、關(guān)于股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，正確的會計(jì)處理方法有（ ）。
A、以權(quán)益結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益
B、以權(quán)益結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
C、以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D、以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時確認(rèn)資本公積
E、將取得職工的服務(wù)計(jì)入資產(chǎn)成本費(fèi)用，適用存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則
5、股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有（ ）。
A、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額
B、對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會做出決議并經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)，或者由股東大會授權(quán)董事會決定
C、在會計(jì)上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價值來計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場條件外)而無法可行權(quán)
D、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加
E、如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件
6、下列關(guān)于市場條件和非市場條件對權(quán)益工具公允價值的確定影響，表述正確的有（ ）。
A、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，而不考慮非市場條件的影響
B、市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)
C、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮非市場條件的影響，而不考慮市場條件的影響
D、非市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)
E、對于可行權(quán)條件為業(yè)績條件的股份支付，在確定權(quán)益工具的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)自己已取得的服務(wù)
7、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會計(jì)處理正確的有（ ）。
A、企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進(jìn)行備查登記
B、對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時增加資本公積(其他資本公積)
C、企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本
D、企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計(jì)的金額，借記 “資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”科目
E、對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時增加應(yīng)付職工薪酬
8、關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的有（ ）。
A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予日職工權(quán)益工具的賬面價值計(jì)量
B、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予日職工權(quán)益工具的公允價值計(jì)量
C、授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用
D、在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量
E、授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的賬面價值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用
9、下列關(guān)于等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日的處理，正確的有（ ）。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債
B、對于附有市場條件的股份支付，即使不滿足其他非市場條件，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)
C、等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對前期估計(jì)進(jìn)行修改
D、在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計(jì)量
E、在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致
10、股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件，那么下列屬于市場條件的有（ ）。
A、最低股價增長率
B、銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況
C、最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
D、股東最低報酬率
E、在公司服務(wù)滿一定期限
11、A公司為一家上市公司，2010年1月1日該公司股東大會通過了對管理人員進(jìn)行股權(quán)激勵的方案。相關(guān)條件如下。
(1)以2009年末凈利潤為固定基數(shù)，2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率不低于24%。
(2)服務(wù)年限為3年。
(3)可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的20%。
A公司根據(jù)期權(quán)定價模型估計(jì)該項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價值為900萬元。
在第一年年末，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層總離職人數(shù)比例為10%；在第二年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%；到第三年末，公司實(shí)際離職率為6%。
A公司2010年、2011年和2012年的凈利潤增長率分別為13%、25%和34%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
·下列有關(guān)可行權(quán)條件的表述，正確的有（ ）。
A、服務(wù)年限為3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件
B、凈利潤增長率要求是一項(xiàng)非市場業(yè)績條件
C、凈利潤增長率要求是一項(xiàng)市場業(yè)績條件
D、第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%屬于可行權(quán)條件
E、第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%屬于非可行權(quán)條件
·按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，下列會計(jì)處理正確的有（ ）。
A、第一年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為270萬元計(jì)入管理費(fèi)用
B、第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為570萬元
C、第二年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用300萬元計(jì)入資本公積
D、第三年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為846萬元
E、由于凈利潤增長率可行權(quán)條件未得到滿足，A公司在第三年末不確認(rèn)費(fèi)用
答案及解析：
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】會計(jì)主體規(guī)范了會計(jì)核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確定了會計(jì)核算的時間范圍；法律主體必然是一個會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體。
2.【答案】C
【解析】出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日�；顒�，不屬于收入。
3.【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計(jì)價，不符合歷史成本計(jì)量屬性。
4.【答案】B
【解析】“盤虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
5、【答案】D
【解析】資產(chǎn)具有以下幾個方面的特征：(1)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源；(2)資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；(3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。
6.【答案】A
【解析】賒購商品能同時影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化；捶受投資者投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化；收回應(yīng)收賬款不會影響資產(chǎn)總額的變化；支付股票股利不會同時影響資產(chǎn)、負(fù)債發(fā)生變化，只會引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化。
7.【答案】C
【解析】選項(xiàng)C使所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加，其他這項(xiàng)不影響所有者權(quán)益總額變化。
8.【答案 A
【解析】分期付款方式購入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；用銀行存款購買公司債券和發(fā)行股票不影響負(fù)債變化；支付現(xiàn)金股利使負(fù)債減少。
9.【答案】A
【解析】收入是在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
10.【答案】C
【解析】在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。
11.【答案】B
【解析】存貨期末計(jì)價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低。
12.【答案】C
【解析】損失是指由企業(yè)非日�；顒铀l(fā)生的，可能計(jì)入所有者權(quán)益。也可能計(jì)入當(dāng)期利潤。
13.【答案】A
【解析】在公允價值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。
14.【答案】 A
【解析】重要性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。
15.【答案】D
【解析】基本準(zhǔn)則類似于國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會的《編報財務(wù)報表的框架》。
16.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A和c使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加；選項(xiàng)B使銀行存款減少，專項(xiàng)應(yīng)付款減少，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動；選項(xiàng)D使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動。
17.【答案】C
【解析】存放在受托加工企業(yè)的加工物資屬于委托方的資產(chǎn)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、 ABCD
【答案解析】典型的股份支付通常涉及四個主要環(huán)節(jié)：授予日、可行權(quán)日、行權(quán)日和出售日。失效不屬于股份支付的環(huán)節(jié)。
2、 ABC
3、 BCDE
4、 ACE
5、 BCDE
【答案解析】如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少，所以選項(xiàng)A 不正確。
6、 ABE
【答案解析】 一般而言，業(yè)績條件是指企業(yè)達(dá)到特定業(yè)績目標(biāo)的條件，具體包括市場條件和非市場條件。企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，而 不考慮非市場條件的影響。市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)。故選項(xiàng)AB正確，選項(xiàng)CD不入選。對于可行權(quán)條件為業(yè)績條件的股份支 付，在確定權(quán)益工具的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)自己已取得的服務(wù)。故選項(xiàng)E正確。
7、 ABD
【答案解析】A.回購股份時
借：庫存股(回購股份的全部支出)
貸：銀行存款
同時在備查簿中登記
B.確認(rèn)成本費(fèi)用(在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日)
借：成本費(fèi)用類科目
貸：資本公積-其他資本公積
D.職工行權(quán)
借：銀行存款(企業(yè)收到的股票價款)
資本公積-其他資本公積(等待期內(nèi)資本公積中累計(jì)確認(rèn)的金額)
資本公積-資本溢價(差額，或貸記)
貸：庫存股(回購的庫存股成本)
8、BCD
【答案解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予日職工權(quán)益工具的公允價值計(jì)量。
9、ACDE
【答案解析】選項(xiàng)B，對于附有市場條件的股份支付，如果不滿足非市場條件，是不能確認(rèn)已取得的服務(wù)的。
10、AD
【答案解析】市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議 中關(guān)于股價至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項(xiàng)AD正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè) 績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。故選項(xiàng)BC不屬于市場條 件，不入選。選項(xiàng)E在公司服務(wù)滿一定期限屬于服務(wù)年限條件，不屬于業(yè)績條件，自然不屬于市場條件，故選項(xiàng)E不正確。
11、ABE
【答案解析】如果不同時滿足服務(wù)3年和公司凈利潤增長率的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可 行權(quán)條件，其中服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件，凈利潤增長率要求是一項(xiàng)非市場業(yè)績條件�？尚袡�(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%，不 影響行權(quán)，屬于非可行權(quán)條件。ABCD
【答案解析】第一年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=900×1/3×90%=270(萬元)；第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi) 用=900×2/3×95%=570(萬元)；由此，第二年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=570-270=300(萬元)；第三年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi) 用=900×94%=846(萬元)；第三年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=846-570=276(萬元)；2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率= (13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以凈利潤增長率的可行權(quán)條件是滿足的。
注冊會計(jì)師《會計(jì)》試題及答案 3
1、[試題]關(guān)于計(jì)算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有（ ）。
A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值
B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價款及交納的相關(guān)稅費(fèi)
C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為該拍賣品的評估價值
D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實(shí)際支付的價款
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，通過祖?zhèn)魇詹氐�，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。
2、[多選題]以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動計(jì)劃的有（ ）。
A、數(shù)字經(jīng)濟(jì)
B、有害稅收實(shí)踐
C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析
D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則
【答案】ABC
【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動計(jì)劃有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實(shí)踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。
3、[試題]下列應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)保稅的是（ ）。
A、向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的
B、在符合國家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的
C、依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的
D、通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物
【答案】D
【解析】通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物，征收環(huán)保稅。
4、[多選題]下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（ ）。
A、技術(shù)開發(fā)合同
B、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D、D一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等咨詢
【答案】ABC
【解析】一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花
5、[單選題]企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。
A、將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利
B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D、將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BCD為內(nèi)部移送，不繳企業(yè)所得稅。
6、[試題]下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（ ）。 A、煤矸石
B、建筑噪聲
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪聲是環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，但目前只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。
7、[試題]下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中權(quán)利的有（ ）。
A、檢查取得和保管發(fā)票的情況
B、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)
C、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
D、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行5項(xiàng)檢查，除上述4項(xiàng)外還有：在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
8、[單選題]關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法不正確的是（ ）。
A、稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)
B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪
C、稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的
D、當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般援引民法條款
【答案】D
【解析】當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。
9、[單選題]外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（ ）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅。
10、[多選題]根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說法正確的有（ ）。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致
B、在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收
C、超過單次交易限值的，按照一般貿(mào)易方式全額征稅
D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。
11、[單選題]下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)—生活服務(wù)”計(jì)繳增值稅的`是（ ）。
A、文化創(chuàng)意服務(wù)
B、車輛停放服務(wù)
C、廣播影視服務(wù)
D、旅游娛樂服務(wù)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。
12、[選擇題]下列各項(xiàng)中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有（ ）。
A、對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議
B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
C、對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議
D、對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
13、[單選題]下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。
A、以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
C、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
D、以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
14、[多選題]以下符合個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的辦理規(guī)定的有（ ）。
A、學(xué)前教育階段的計(jì)算時間，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)當(dāng)月
B、學(xué)歷教育的計(jì)算時間，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月
C、同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月D、大病醫(yī)療的計(jì)算時間，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A，學(xué)前教育階段為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；選項(xiàng)D，大病醫(yī)療為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。
15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實(shí)際支付的價外補(bǔ)貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（ ）萬元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。其中價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計(jì)算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬元）。
16、[選擇題]下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是（ ）。（2011年）
A、進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格
B、完稅價格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金
C、如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格
D、完稅價格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
17、[試題]企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過（ ）。
A、1億元
B、2億元
C、5億元
D、10億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一應(yīng)提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨(dú)生子女，父母年滿60周歲。李某1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅（ ）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多選題]下列各項(xiàng)，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ ）。
A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B、專利實(shí)施許可合同
C、商品房銷售合同
D、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。
20、[單選題]按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價方法是（ ）。
A、交易凈利潤法
B、利潤分割法
C、成本加成法
D、再銷售價格法
【答案】A
【解析】交易凈利潤法，是按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
21、[選擇題]下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的是（ ）。 A、鹵水
B、焦煤
C、油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的天然氣
D、與原油同時開采的天然氣
【答案】C
22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅的有（ ）。
A、個人獨(dú)資企業(yè)為個人投資者購買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個人名下
B、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)
D、個人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
23、[試題]下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（ ）。
A、商務(wù)部
B、財政部
C、海關(guān)總署
D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
【答案】D
【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
24、[單選題]下列各項(xiàng)中，不免征個人所得稅的所得是（ ）。
A、2020年內(nèi)在船航行時間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金
B、個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
D、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。
25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（ ）。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協(xié)商
D、從高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費(fèi)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
26、[單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是（ ）。
A、律師事務(wù)所
B、代理記賬機(jī)構(gòu)
C、稅務(wù)代理公司
D、小額貸款公司
【答案】D
【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。
27、[多選題]下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有（ ）。 A、以翻建新房為目的取得房屋權(quán)屬的張某B、出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局C、以土地作價入股的投資方
D、以預(yù)付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契稅應(yīng)由承受土地、房屋權(quán)屬的一方繳納。
28、[單選題]某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（ ）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[試題]下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。 A、購買的房屋以成交價格作為計(jì)稅依據(jù)B、接受贈與的房屋參照市場價格核定計(jì)稅依據(jù)
C、采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計(jì)稅依據(jù)D、轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計(jì)征契稅。
30、[試題]下列企業(yè)銷售的貨物，不需要繳納消費(fèi)稅的有（ ）。 A、商場銷售的高檔化妝品
B、涂料廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的涂料C、進(jìn)口航空煤油
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
【答案】ABC
【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅，免稅商店銷售的金銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)。
31、[試題]下列實(shí)體法的單行法，屬于全國人大及常委會立法頒布的有（ ）。
A、環(huán)境保護(hù)稅法
B、車輛購置稅法
C、企業(yè)所得稅法
D、資源稅法
【答案】ABCD
【解析】現(xiàn)行實(shí)體法有9部已由全國人大及常委會立法，除上述四項(xiàng)之外還有：個人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車船稅法。
32、[試題]下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個人所得稅的有（ ）。
A、單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給職工
B、企業(yè)減員增效個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入
C、實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D、實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表（年度）計(jì)算納稅。計(jì)算公式：
33、[多選題]國際重復(fù)征稅的類型有（ ）。
A、法律性國際重復(fù)征稅
B、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅
C、稅制性國際重復(fù)征稅
D、體制性國際重復(fù)征稅
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不屬于國際重復(fù)征稅的范圍，體制性不是國際性質(zhì)的。
34、[選擇題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征稅款和滯納金的有（ ）。
A、納稅人偷稅
B、納稅人抗稅
C、納稅人騙稅
D、納稅人計(jì)算錯誤少繳稅款
【答案】ABC
【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。
35、[單選題]某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為38萬元的實(shí)木地板移送非獨(dú)立核算門市部，門市部將其全部對外銷售，取得含稅銷售額56、5萬元。實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬元）。
36、[多選題]下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納耕地占用稅的有（ ）。
A、占用魚塘進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)
B、占用苗圃建房
C、養(yǎng)老院占用耕地
D、占用農(nóng)田水利用地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C屬于免征耕地占用稅的項(xiàng)目。
37、[試題]下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是（ ）。
A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所、國籍D、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷�、重要利益中心、�?xí)慣性居處、國籍。
38、[多選題]下列境內(nèi)單位和個人的跨境業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率的有（ ）。
A、向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)B、向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)C、提供建筑服務(wù)
D、提供國際運(yùn)輸服務(wù)
【答案】ABD
【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內(nèi)單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)和航天運(yùn)輸、港澳臺運(yùn)輸；境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計(jì)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行、軟件、電路設(shè)計(jì)及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項(xiàng)C，跨境提供建筑服務(wù)不屬于增值稅零稅率的范圍。
39、[試題]下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（ ）。
A、警用車輛
B、養(yǎng)殖漁船
C、純電動汽車
D、公司擁有的摩托車
【答案】D
【解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。
40、[試題]某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（ ）。
A、家庭生活用電支出
B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈
C、已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加
D、代公司員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的用于個人和家庭的支出不得稅前扣除；選項(xiàng)B，個體工商戶的直接捐贈不得扣除；選項(xiàng)D，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
41、[試題]下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（ ）。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計(jì)算增值額時，扣除項(xiàng)目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
【注冊會計(jì)師《會計(jì)》試題及答案】相關(guān)文章：
注冊會計(jì)師試題及答案10-07
注冊會計(jì)師《會計(jì)》專項(xiàng)試題及答案01-23
注冊會計(jì)師《會計(jì)》練習(xí)試題與答案10-31
注冊會計(jì)師《會計(jì)》練習(xí)試題（答案）10-20
注冊會計(jì)師《稅法》精選試題及答案10-06
注冊會計(jì)師試題及答案解析06-05
注冊會計(jì)師綜合試題及答案10-22