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2016注冊會計師考試《審計》考點：風險評估
2016年注冊會計師考試專業(yè)階段考試時間為2016年10月15日-16日，考生進入全面?zhèn)淇茧A段。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關于注冊會計師考試《審計》考點：風險評估，供大家復習。
風險評估
一、考情分析
本章作為風險導向審計的核心內(nèi)容，在整個審計教材中屬于非常重要的知識�？忌鷳诿鞔_風險識別、評估和應對的基本思路的前提下，對通過了解被審計單位及其環(huán)境所關注到的情況，能夠識別、評估被審計單位財務報表中可能存在的重大錯報風險，進而結合風險應對的要求設計實施進一步程序。從命題看，本章既有可能出綜合題，也可能出客觀題和簡答題。
二、重點和難點
(一)風險評估程序
1.風險評估程序的具體內(nèi)容
注意：
第一，注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境過程中，往往將上述程序結合在一起;
第二，注冊會計師并非在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均實施所有風險評估程序。
2.風險評估程序的要求：是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。
3.其他審計程序和信息來源
4.項目組內(nèi)部討論(討論的目的、內(nèi)容、時間和人員)
項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。
項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。
(二)了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)
(1)考慮是否容易導致出現(xiàn)錯報
(2)導致錯報的性質(zhì)及具體體現(xiàn)——了解到的具體情況(不要孤立看)
(三)了解被審計單位的內(nèi)部控制
1.基本思路和要求
注意：
第一，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。
第二，注冊會計師通過詢問、觀察、檢查和穿行測試了解被審計單位的內(nèi)部控制，以評價內(nèi)部控制設計的是否合理以及是否得到執(zhí)行。
第三，如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行，但仍應執(zhí)行穿行測試;
第四，詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用;
第五，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。
第六，五個控制要素的主要內(nèi)容
2.業(yè)務流程層面了解被審計單位內(nèi)部控制的步驟
(四)評估重大錯報風險
1.評估重大錯報風險的審計程序
2.僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險
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