2017年注冊會計師考試《審計》習題
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1. ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項ABC事務所最有可能承擔民事侵權(quán)賠償責任的是( )。
A.利害關系人起訴了有過失的ABC事務所
B.ABC事務所出具了不實審計報告
C.利害關系人遭受了經(jīng)濟損失
D.利害關系人遭受的經(jīng)濟損失是其信賴ABC事務所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導致
【答案】D
【解析】選項D最恰當。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：
(1)注冊會計師出具了不實報告;
(2)利害關系人遭受了經(jīng)濟損失;
(3)會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失存在因果關系(簡稱“因果關系”);
(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過錯。
2. A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是( )。
A.是否查出財務報表所有重大錯報
B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊
C.是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務
D.是否具有過失或欺詐行為
【答案】C
【解析】選項C恰當，判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務。
3. A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，屬于注冊會計師是否應承擔民事侵權(quán)法律責任的關鍵因素是( )。
A.是否存在過失
B.是否出具不實報告
C.是否違反職業(yè)準則
D.是否能夠保持獨立性
【答案】A
【解析】選項A恰當。判斷注冊會計師是否應承擔民事侵權(quán)法律責任的關鍵因素是判斷注冊會計師是否具有過失。
4. ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列有關ABC事務所是否承擔的法律責任的表述中，不恰當?shù)陌? )。
A.如果ABC事務所出具的審計報告中存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并且給利害關系人造成了損失時，則應當承擔連帶賠償責任
B.如果ABC事務所出具的審計報告是不實報告，則應當承擔連帶賠償責任
C.如果ABC事務所出具的不實報告給利害關系人造成損失，除非能夠證明自己沒有過錯，否則應當承擔民事侵權(quán)賠償責任
D.如果利害關系人明知ABC事務所出具的審計報告是不實報告卻仍然使用，則人民法院應當免除ABC事務所的賠償責任
【答案】ABD
【解析】根據(jù)《司法解釋》，如果會計師事務所能夠證明自己沒有過錯則不承擔連帶賠償責任，故選項A、B都不恰當,選項C恰當;選項D的情形屬于事務所的減責情形。
1.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連( ) 。(教材P25)
A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息
B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述
C.含有錯報甚至舞弊的財務報表
D.存在遺漏或含糊其辭的信息
【答案】ABD
【解析】選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菢藴蕵I(yè)務報告，不被視為違反誠信原則。
2.ABC會計師事務所指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表，如果A注冊會計師在審計甲公司財務報表時發(fā)現(xiàn)以下( )問題時依然與甲公司的信息發(fā)生牽連，則很可能違背誠信原則。(教材P26)
A.甲公司存貨永續(xù)盤存表記錄嚴重夸大期末賬面庫存數(shù)量
B.甲公司財務報表附注中遺漏了許多重要關聯(lián)方關系的單位
C.甲公司總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.甲公司年末有一起很可能敗訴的訴訟沒有在財務報表附注中作任何披露
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題時卻與這些有問題的信息發(fā)生牽連則屬于違反誠信原則，比如：(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。
3.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)
A.注冊會計師的父親
B.注冊會計師的姐姐
C.注冊會計師的孫子
D.審計客戶的財務總監(jiān)
【答案】D
【解析】注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。
4.注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當?shù)氖? )。(教材P27)
A.會計師事務所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息
B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益
C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密
D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關系人員無需考慮
【答案】D
【解析】選項D不恰當。注冊會計師應當特別警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。
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