2017年注冊會計師考試《稅法》備考訓練題
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1.單選題
個人對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營時，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應按( )所得項目征收個人所得稅。
A、工資、薪金
B、勞務報酬
C、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營
D、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營
【正確答案】A
【答案解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
2.單選題
李某2017年年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，該股票為2015年年初購買，持股期限恰好為半年。則李某應繳納的個人所得稅( )元。
A、1000
B、1600
C、2000
D、2800
【正確答案】A
【答案解析】應繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000(元)。
3.單選題
某律師事務所雇員律師甲每月工資5000元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關的交通費、資料費共計5000元。計算2017年2月甲應該繳納的個人所得稅為( )元。
A、1870
B、2350
C、1970
D、2340
【正確答案】A
【答案解析】作為律師事務所雇員與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)。
4.單選題
陳某參加商場的有獎銷售活動，中獎20000元。陳某通過公益部門向當?shù)氐慕逃聵I(yè)捐款5000元。陳某該項中獎所得應繳納個人所得稅( )元。
A、2800
B、4000
C、3000
D、3200
【正確答案】C
【答案解析】捐贈扣除的限額=20000×30%=6000(元)，對外捐贈的5000元可以全部扣除。應繳納個人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)。
5.單選題
某企業(yè)職工2017年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2017年應納個人所得稅為( )元。
A、1500
B、1450
C、1100
D、1005
【正確答案】D
【答案解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)
年終獎應納個稅=4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%
全年一次性獎金應納個人所得稅=4000×3%=120(元)
合計應納個人所得稅=885+120=1005(元)
6.多選題
下列個人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有( )。
A、作家公開拍賣自己的文字作品手稿原件的收入
B、電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入
C、畫家公開拍賣自己繪畫時使用過的金筆取得的收入
D、作者公開拍賣自己的文字作品復印件的收入
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
7.單選題
下列關于股權獎勵計稅價格參照公平市場價格確定相關政策的表述，不正確的是( )。
A、上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定
B、非上市公司股權的公平市場價格，應當依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定
C、上市公司取得股票當日為非交易時間的，其公平市場價格按照上一個交易日收盤價確定
D、上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的開盤價確定
【正確答案】D
【答案解析】選項D，上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。
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