注會《會計》高頻考點：增值稅

　　大家理解了什么是增值稅了嗎？增值稅怎么計算呢？下面小編為大家整理了注會《會計》高頻考點：增值稅，希望能幫到大家！

　　【內容導航】

　　(1)科目設置及核算內容

　　(2)主要業(yè)務賬務處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《會計》科目第十章負債和所有者權益的內容

　　【高頻考點】增值稅

　　(1)科目設置及核算內容

　�、僖话慵{稅人

　　10個二級明細科目，其中“應交稅費——應交增值稅”設專欄

　　應交稅費——應交增值稅(若干專欄)

　　——未交增值稅

　　——預交增值稅

　　——待抵扣進項稅額

　　——待認證進項稅額

　　——待轉銷項稅額

　　——增值稅留抵稅額

　　——簡易計稅

　　——轉讓金融商品應交增值稅

　　——代扣代交增值稅

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　(銷項稅額抵減)

　　(已交稅金)

　　(轉出未交增值稅)

　　(減免稅款)

　　(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　(銷項稅額)

　　(出口退稅)

　　(進項稅額轉出)

　　(轉出多交增值稅)

　�、谛∫�(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人應在“應交稅費”科目下，設置三個二級明細科目：“應交增值稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”。

　　(2)主要業(yè)務賬務處理

　�、儋忎N業(yè)務的會計處理

　　1)采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理

　　借：庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(當月已認證的可抵扣增值稅額)

　　應交稅費——待認證進項稅額(當月未認證的可抵扣增值稅額)

　　貸：銀行存款等

　　2)購進不動產或不動產在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理

　　借：固定資產等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(當期可抵扣的增值稅額，當月抵扣60%)

　　應交稅費——待抵扣進項稅額(以后期間可抵扣的增值稅額，第13個月抵扣40%)

　　貸：銀行存款等

　　以后期間抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　3)銷售業(yè)務的賬務處理

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——簡易計稅(采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)

　　按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。

　　按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

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