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稅務師考試《稅法二》知識點：固定資產(chǎn)的稅務處理

　　注冊稅務師簡稱CTA是中國的一項執(zhí)業(yè)資格考試，下文是為大家精選的稅務師考試《稅法二》知識點：固定資產(chǎn)的稅務處理，歡迎大家閱讀。

稅務師考試《稅法二》知識點：固定資產(chǎn)的稅務處理

　　固定資產(chǎn)的稅務處理

　　固定資產(chǎn)的概念只強調(diào)使用時間，不強調(diào)價值。

　　1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)(反向列舉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　【解釋】房屋、建筑物不管是否投入使用，都要計提折舊;其他固定資產(chǎn)提折舊符合兩條：一是符合12個月規(guī)定，二是強調(diào)必須實際使用。

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　【解釋1】因為以融資租入的固定資產(chǎn)其風險和報酬都已經(jīng)轉(zhuǎn)移到租入方，就是說融資租入的固定資產(chǎn)基本上就是你的資產(chǎn)所以要計提折舊。而經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)只是轉(zhuǎn)移了小部分時間的使用權(quán)而已，最終的風險報酬還是在別人那里，所以不必計提折舊。

　　【解釋2】以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊。

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　2.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(了解)

　　(1)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;

　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎;

　　(3)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;

　　(4)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎;

　　(5)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;

　　(6)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。