注冊稅務師2016年《財務與會計》試題
一、單項選擇題
1、某企業(yè)2009年1月1日乙材料賬面實際成本為135 000元，結存數量為750噸;1月3日購進乙材料450噸，每噸單價300元;1月15日又購進乙材料600噸，每噸單價270元;1月4日和1月20日各發(fā)出材料600噸。該企業(yè)采用移動加權平均法和月末一次加權平均法這兩種方法計算的期末材料成本的差額為( )元。
A.2 500
B.4 000
C.4 500
D.3500
2、某公司購買一臺新設備用于生產新產品，設備價值為30萬元，使用壽命為5年，期滿無殘值，按年數總和法計提折1日(與稅法規(guī)定一致)。用該設備預計每年能為公司帶來銷售收入20萬元，付現成本l0萬元。最后一年全部收回第一年墊付的流動資金5萬元。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司最后一年因使用該設備產生的凈現金流量為( )萬元。
3、根據所述資料，回答下列題：甲、乙、丙三個公司均為股份有限公司，適用企業(yè)所得稅稅率均為33%。有關資料如下：
(1)2005年6月1日，甲公司以固定資產投資于丙公司，擁有丙公司250萬股普通法人股(占丙公司有表決權股份的25%，丙公司普通股的每股面值為1元)，采用權益法核算。2006年1月1日，該項長期股權投資的賬面余額為880萬元，公允價值為990萬元，未計提減值準備。該項長期股權投資的計稅成本為850萬元。
(2)2006年1月1日，甲公司以擁有對丙公司的長期股權投資換人乙公司的生產設備一套和無形資產一項，并支付補價110萬元。乙公司的生產設備和無形資產賬面價值分別為750萬元、250萬元，公允價值分別為800萬元、300萬元，假設轉讓過程中未發(fā)生相關稅費。乙公司對取得的丙公司的長期股權投資采用權益法核算。
(3)丙公司成立于2005年6月1日，2005年度實現凈利潤320萬元，其股東權益變動除凈利潤因素外，無其他事項，且除提取法定盈余公積和法定公益金外無其他利潤分配事項。2006年1月1 13股東權益有關賬戶的余額為：“股本”貸方余額為1000萬元，“資本公積”貸方余額為2200萬元，“盈余公積”貸方余額為48萬元，“利潤分配——未分配利潤”貸方余額為272萬元。
(4)2006年9月5日，丙公司接受一外國公司現金捐贈50萬元，款項于當日存入銀行。
(5)2006年度丙公司累計實現凈利潤300萬元。2005年2月3日丙公司董事會作出如下決議：按2006年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金，向投資者分配現金股利，每10股1.5元。丙公司2006年的年報于3月15日批準對外報出。若甲公司自2005年起采用債務法核算所得稅，則甲公司因轉讓對丙公司的長期股權投資而應繳納的所得稅為( )萬元。
A.9.9
B.19.8
C.36.3
D.46.2
4、A公司2002年12月31日購入一臺不需安裝的生產設備，原始價值100000元，原估計使用年限為8年，預計凈殘值4000元，按直線法計提折舊，稅法亦按直線法汁提折舊。2007年1月1日公司決定將設備的折舊年限改為6年。假設適用所得稅稅率為33%，不考慮盈余公積的提取。則對于該項變更，下列說法正確的是( )。
A.減少2007年年初留存收益16000元
B.減少2007年應納所得稅額3960元
C.減少2007年凈利’潤8040元
D.增加遞延稅款借方1320元
二、多項選擇題
5、下列計算資金成本率的公式中，不正確的有( )。
A.資金成本率=使用資金支付的報酬÷(籌資總額-籌資費用)
B.資金成本率=使用資金支付的報酬÷籌資總額
C.資金成本率=資金使用報酬率÷(1-籌資費用率)
D.資金成本率=(籌資總額×資金使用報酬率)÷[籌資總額×(1-籌資費用率)]
E.資金成本率=使用資金支付的報酬÷(1-籌資費用率)
6、 甲公司2009年1月1日購入乙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算;2009年7月1日購入丙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為交易性金融資產核算。2010年2月因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法正確的有( )。
A.甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產
B.甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產
C.甲公司所持丙公司債券不需要重分類
D.甲公司應將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資
E.甲公司應將所持丙公司債券重分類為可供出售金融資產
7、 一項長期投資方案的現值指數小于1，說明( )。
A.該方案的內含報酬率大于企業(yè)的資金成本
B.該方案的內含報酬率小于企業(yè)的資金成本
C.該方案凈現值大于0
D.該方案生產經營期凈現金流量的總現值大于初始投資的現值
E.該方案不可行
8、下列關于會計政策變更的說法中，正確的有( )。
A.會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法
B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的
C.會計政策變更一律采用追溯調整法進行處理
D.會計政策變更累積影響數，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與原有金額之間的差額
E.會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表、利潤表
9、關于或有事項，下列說法中正確的有( )。
A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實
B.企業(yè)不應確認或有資產和或有負債
C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失
D.與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項負債
E.企業(yè)只要有重組義務就應當確認預計負債
三、不定項選擇題
10、 甲公司與乙公司協商，甲公司以其擁有的專利權與乙公司生產用車床交換，此項交換具有商業(yè)實質且換人和換出資產的公允價值能夠可靠地計量。甲公司專利權的賬面價值為400萬元(未計提減值準備)，公允價值和計稅價格均為450萬元，營業(yè)稅稅率為5%;乙公司生產用車床的賬面價值為500萬元，已提折舊為50萬元，已提減值準備為30萬元，公允價值為420萬元，在資產交換過程中發(fā)生車床搬運費1.2萬元。乙公司另支付30萬元給甲公司。甲公司收到換入的車床作為固定資產核算;乙公司獲得的專利權作為無形資產核算。
根據上述資料，回答下列各題：
為判斷上述交易是否屬于非貨幣性交易，經計算，補價占整個交易金額的比例為( )。
A.6%
B.6.67%
C.7.14%
D.7.5%
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