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2016注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題及答案

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2016注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.以下說法中不正確的是(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師可以詢問專家的同仁以及其他了解專家能力和工作表現(xiàn)的人員，以了解專家的勝任能力

　　B.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)專家的專業(yè)勝任能力時(shí)需要考慮專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望

　　C.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實(shí)專家的專業(yè)勝任能力

　　D.當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對專家的工作進(jìn)行評價(jià)

　　2.注冊會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域利用專家的工作才能獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，這里的專家是指(　)。

　　A.審計(jì)領(lǐng)域的個(gè)人

　　B.會(huì)計(jì)領(lǐng)域的組織

　　C.既精通會(huì)計(jì)又精通審計(jì)的個(gè)人或組織

　　D.會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

　　3.以下說法中不正確的是(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本

　　B.內(nèi)部審計(jì)向哪個(gè)級別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性

　　C.從嚴(yán)格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

　　4.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其職能不包括(　)。

　　A.監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

　　B.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營信息

　　D.評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果

　　5.主審注冊會(huì)計(jì)師在考慮利用其他注冊會(huì)計(jì)師工作時(shí)，首先要考慮的因素是(　)。

　　A.其他注冊會(huì)計(jì)師擁有的資格證書

　　B.其他注冊會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊會(huì)計(jì)師所審計(jì)的單位

　　C.其他注冊會(huì)計(jì)師遵守會(huì)計(jì)、審計(jì)等有關(guān)規(guī)定和編制報(bào)告的要求

　　D.其他注冊會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)

　　6.下列有關(guān)利用其他注冊會(huì)計(jì)師工作的表述中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.只有當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接或續(xù)約符合《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時(shí)，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　B.盡管其他注冊會(huì)計(jì)師要對組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但主審注冊會(huì)計(jì)師仍然要對包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并獨(dú)自對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任

　　C.如果主審注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，也可以接受委托擔(dān)任主審注冊會(huì)計(jì)師

　　D.主審注冊會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的時(shí)候，需要在業(yè)務(wù)約定書中明確在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會(huì)計(jì)師方面不會(huì)受到限制

　　7.如果其他注冊會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊會(huì)計(jì)師對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么(　)。

　　A.主審注冊會(huì)計(jì)師不能承接該業(yè)務(wù)

　　B.主審注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　C.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　8.如果認(rèn)為其他注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要，主審注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮(　)。

　　A.是否對組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序

　　B.將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會(huì)計(jì)師的工作

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受委托審計(jì)丙集團(tuán)公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮是否可委派勝任的主審注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任此項(xiàng)工作時(shí)，需要考慮的因素不包括(　)。

　　A.對審計(jì)工作的參與程度有限，足以作為主審注冊會(huì)計(jì)師對丙集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

　　B.負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中最重要的部分

　　C.對各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的了解

　　D.參與所有組成部分的審計(jì)工作

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.注冊會(huì)計(jì)師并非在特定審計(jì)領(lǐng)域中必須利用專家的工作，以下列示的情況中，可不利用專家的工作的有(　)。

　　A.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大

　　B.項(xiàng)目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

　　C.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大

　　D.預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問題

　　2.在下列(　)情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用其他專家對專家的工作予以證實(shí)。

　　A.專家工作所涉及的事項(xiàng)對審計(jì)意見特別重要

　　B.注冊會(huì)計(jì)師不能從專家那里獲得滿意的原始資料和必要的解釋

　　C.在以往的審計(jì)業(yè)務(wù)中對專家的工作結(jié)果有重大不同意見或作過重大調(diào)整

　　D.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部專家對所涉及事項(xiàng)的獨(dú)立性較差

　　3.項(xiàng)目組某專家正在向被審計(jì)單位提供與專家工作涉及事項(xiàng)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)，(　)因素還會(huì)加重專家因?yàn)槿狈Κ?dú)立性而對其客觀性的損害。

　　A.專家不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)

　　B.專家工作所涉及的事項(xiàng)對審計(jì)意見非常重要

　　C.以往和當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)表明專家不獨(dú)立于管理層，或者受到來自管理層壓力的過大

　　D.專家獨(dú)立于對所涉及事項(xiàng)負(fù)有責(zé)任的人員或部門

　　4.注冊會(huì)計(jì)師在對內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評價(jià)時(shí)，其認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域通常包括(　)。

　　A.會(huì)計(jì)處理方法的變化

　　B.內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)

　　C.未決訴訟

　　D.對持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的不確定事項(xiàng)

　　5.以下說法中正確的有(　)。

　　A.由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

　　B.有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍

　　C.有效的內(nèi)部審計(jì)可以完全取代注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序

　　D.查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃有助于注冊會(huì)計(jì)師確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)

　　6.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

　　A.在期末而非期中實(shí)施更多審計(jì)程序

　　B.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)

　　C.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)

　　D.擴(kuò)大控制測試的范圍

　　7.在下列(　)情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對其實(shí)施的審計(jì)程序沒有作用，不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行無效

　　B.注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮

　　C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)無關(guān)

　　D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)，但注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為進(jìn)一步評估內(nèi)部審計(jì)不符合成本效益原則

　　8.為了合理確信其他注冊會(huì)計(jì)師具備承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力，主審注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解其他注冊會(huì)計(jì)師。了解的內(nèi)容通常包括(　)。

　　A.其他注冊會(huì)計(jì)師是否可以向主審注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作底稿

　　B.其他注冊會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)

　　C.其他注冊會(huì)計(jì)師擁有的資格證書

　　D.其他注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

　　9.在利用其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作時(shí)，主審注冊會(huì)計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，可以考慮參與其他注冊會(huì)計(jì)師的工作，參與的方式主要包括(　)。

　　A.向組成部分管理層或其他注冊會(huì)計(jì)師了解組成部分的情況及其環(huán)境

　　B.復(fù)核并與其他注冊會(huì)計(jì)師共同確定對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型

　　C.參加其他注冊會(huì)計(jì)師與組成部分管理層之間的重大會(huì)議

　　D.復(fù)核并與其他注冊會(huì)計(jì)師討論其總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　10.為了合理保證被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，主審注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

　　A.與其他注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?/p>

　　B.確定參與其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　C.確定對于組成部分的財(cái)務(wù)信息是由主審注冊會(huì)計(jì)師親自審計(jì)，還是由其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)

　　D.必須評估對組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

　　11.甲注冊會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)A公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮對審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊會(huì)計(jì)師時(shí)，考慮的因素有(　)。

　　A.甲注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分的重要性

　　B.其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.甲注冊會(huì)計(jì)師在適當(dāng)程度上參與對組成部分的審計(jì)

　　D.甲注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對專家的工作進(jìn)行評價(jià)。

　　【該題針對“利用專家的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：專家是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織。

　　【該題針對“利用專家的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。

　　【該題針對“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制是管理層的職能，并非內(nèi)部審計(jì)的職能，選項(xiàng)B不正確。

　　【該題針對“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本前提，是保證審計(jì)意見客觀、公正的必要前提。其他注冊會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊會(huì)計(jì)師所審計(jì)的單位，是主審注冊會(huì)計(jì)師確定能否利用其工作首先要考慮的因素。

　　【該題針對“利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果主審注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任主審注冊會(huì)計(jì)師。

　　【該題針對“利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：如果其他注冊會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊會(huì)計(jì)師對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，主審注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　【該題針對“利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果認(rèn)為其他注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要，主審注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否對組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序。

　　【該題針對“利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：擔(dān)任主審注冊會(huì)計(jì)師并不需要對所有的組成部分實(shí)施審計(jì)工作，但是至少要對各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的了解。

　　【該題針對“利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，通常，如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，那么所涉及事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

　　【該題針對“利用專家的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“利用專家的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：ABC

　　【該題針對“利用專家的工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：并非所有的內(nèi)部審計(jì)工作都與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)，因此即使有效的內(nèi)部審計(jì)也不能完全取代注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

　　【該題針對“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：控制環(huán)境薄弱，通常情況下是不執(zhí)行控制測試的。