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2016稅務師考試《稅法一》專項練習題帶答案
計算分析題
1、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業(yè)不含稅運輸費用3000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。
(2)外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機零配件;另支付給運輸企業(yè)不含稅運輸費用5000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。
(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運費成本2790元)，已抵扣進項稅。
(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。
(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。
(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。
企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、2013年9月該企業(yè)銷項稅額( )元。
A、86046.16
B、68392.33
C、66666.67
D、66150.44
<2>、2013年9月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額( )元。
A、18550.00
B、24150.00
C、24680.00
D、31624.96
<3>、2013年9月該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出( )元。
A、8947.30
B、9975.56
C、11732.6
D、12110.00
<4>、2013年9月該企業(yè)應納增值稅額( )元。
A、53636.14
B、54217.89
C、55444.93
D、55878.03
2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓業(yè)務(該服裝廠經(jīng)批準取得了相關(guān)培訓資質(zhì))。2013年9月有關(guān)資料如下：
(1)接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價款565000元。
(2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。
(3)接受服裝學校委托給其學員講授服裝裁剪技術(shù)培訓，自行購買培訓書籍、記錄本和練習本發(fā)給學員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。
(4)向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。
(5)當月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;當月購進原材料發(fā)生不含稅運費20000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票;當月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。
(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，不考慮運費成本。
(7)當月購置小型設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。
本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1>、該服裝廠當月銷項稅額為( )元。
A、463258.91
B、478991.45
C、153188.88
D、238188.89
<2>、該服裝廠當月進項轉(zhuǎn)出稅額為( )元。
A、2669
B、1933.15
C、2699
D、3229
<3>、該服裝廠當月可以抵扣的進項稅為( )元。
A、67998.85
B、85841
C、67398.85
D、68841
<4>、該服裝廠當月應納增值稅為( )元。
A、136586.73
B、136251.45
C、144586.73
D、152347.89
參考答案
1、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】C
<3>、【正確答案】C
<4>、【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務1：進項稅=3000×11%=330(元)
業(yè)務2：進項稅=140000×17%+5000×11%=24350(元)
業(yè)務3：進項稅轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)
業(yè)務4：銷項稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)
業(yè)務5：銷項稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)
業(yè)務6：銷項稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)
2013年9月該企業(yè)銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)
2013年9月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額=330+24350=24680(元)
2013年9月該企業(yè)應納增值稅額=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)
2、
<1>、【正確答案】D
<2>、【正確答案】A
<3>、【正確答案】B
<4>、【正確答案】D
【答案解析】購進書籍、記錄本和練習本用于非增值稅應稅項目，不需要交納增值稅，進項稅也不得抵扣。
銷項稅=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+17%)×17%=238188.89(元)
自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增。外購小汽車自用可以抵扣進項稅。
進項稅轉(zhuǎn)出=15700×17%=2669(元)
本期準予抵扣進項稅=565000×3%+51000+20000×11%+17000+1360-2669=85841(元)
應納增值稅=238188.89-85841=152347.89(元)
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