2017年稅務(wù)師考試《稅法一》選擇題
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1.2016年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷(xiāo)售卷煙100箱取得不含增值稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，銷(xiāo)售雪茄煙取得不含增值稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷(xiāo)售卷煙50箱取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，銷(xiāo)售煙絲取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為6萬(wàn)元，該機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )。
A.9.75
B.20.4
C.17.25
D.19.8
『正確答案』B
『答案解析』卷煙的消費(fèi)稅是要由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的�？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬(wàn)元)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)：13.65+6.75=20.4(萬(wàn)元)
2.下列不符合消費(fèi)稅適用稅率特殊規(guī)定的是( )。
A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，以其實(shí)際銷(xiāo)售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格，折算的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)稅
B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式
C.啤酒、黃酒、成品油均從量計(jì)征消費(fèi)稅
D.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(不含包裝物押金)劃分檔次
『正確答案』D
『答案解析』啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
3.某酒廠2015年12月銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明每斤不含稅銷(xiāo)售價(jià)50元，連同包裝物一起銷(xiāo)售，包裝物價(jià)值11700元，并向購(gòu)貨方收取白酒的“品牌使用費(fèi)”4680元;以外購(gòu)散裝白酒裝瓶銷(xiāo)售，共計(jì)40000斤，價(jià)稅合計(jì)234000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。
A.73300
B.84750
C.85500
D.83256
『正確答案』A
『答案解析』糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，銷(xiāo)售額應(yīng)該包括包裝物價(jià)值及品牌使用費(fèi)，外購(gòu)散裝白酒裝瓶銷(xiāo)售按照糧食白酒稅率計(jì)算消費(fèi)稅
應(yīng)納消費(fèi)稅額=
(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)
4.某煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款400萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅( )萬(wàn)元。
A.100
B.80
C.85
D.88
『正確答案』D
『答案解析』煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)=400×(1+10%)=440(萬(wàn)元)
煙葉稅=440×20%=88(萬(wàn)元)
5.下列關(guān)于稀土、鎢、鉬資源稅的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是( )。
A.納稅人開(kāi)采并銷(xiāo)售原礦的，將原礦銷(xiāo)售額(不含增值稅)換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅
B.納稅人銷(xiāo)售(或者視同銷(xiāo)售)其自采原礦的，可采用成本法或市場(chǎng)法將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅
C.與稀土一起共生、伴生的鐵礦石，在計(jì)征鐵礦石資源稅時(shí)，準(zhǔn)予扣減其中 共生、伴生的稀土礦石數(shù)量
D.納稅人將其開(kāi)采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅
『正確答案』D
『答案解析』納稅人將其開(kāi)采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。
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