2016注冊會計師考試審計考點;管理層職責

　　管理層職責

　　(一)管理層職責的界定

　　管理層按照對利益相關(guān)者最有利的方式行使多項管理職能。管理層負有領(lǐng)導和指揮的職責，如針對人力資源、財務(wù)資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。

　　(二)總體要求

　　1.會計師事務(wù)所承擔審計客戶的管理層職責，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。這些不利影響包括因自我評價、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。會計師事務(wù)所不得承擔審計客戶的管理層職責。

　　2.會計師事務(wù)所在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，為避免承擔管理層職責的風險，會計師事務(wù)所應(yīng)當確保由管理層的成員負責作出重大判斷和決策，評價服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負責。

　　(三)管理層職責的范圍

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責。下列活動通常被視為管理層職責：

　　1.制定政策和戰(zhàn)略方針;

　　2.指導員工的行動并對其行動負責;

　　3.對交易進行授權(quán);

　　4.確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議;

　　5.負責按照適用的會計準則編制財務(wù)報表;

　　6.負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制。

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