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會計年終工作稅務處理常見問題及注意事項
稅務處理是會計年終工作的重點。你知道會計年終工作稅務處理常見問題及注意事項有哪些嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于會計年終工作稅務處理常見問題及注意事項的知識。歡迎閱讀。
一、關注有關會計科目可能隱藏的稅務風險
現(xiàn)在的財務人員幾乎人人都知道年終時要關注一下“其他應收款”，因為大部分財務人員都記住了財稅[2003]158號的規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配。
那么，除開“其他應收款”外，是不是其他會計科目就不需要關注了嗎?答案是：否!至少還應關注但不限于以下會計科目：
(一)存貨科目的關注點
1、關注確保賬實相符，根據(jù)盤點結(jié)果及時進行賬務調(diào)整和稅務處理。尤其要避免存貨的明細科目出現(xiàn)貸方余額。
2、關注“暫估入庫”及后續(xù)情況
首先要關注截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時進行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整。
3、關注存貨盤虧的后續(xù)財稅處理
對于在盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧，經(jīng)企業(yè)按流程審批后應及時作出財稅處理。稅務方面需要關注兩點：
增值稅方面：正確區(qū)分是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。增值稅暫行條例和實施細則規(guī)定存貨“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失”，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，否則就不需要轉(zhuǎn)出。
企業(yè)所得稅方面：對于存貨盤點發(fā)現(xiàn)的盤虧損失，應按照國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2011年第25號)辦理，按規(guī)定辦法計算損失金額，并按規(guī)定準備認定證據(jù)等。如下表：
存貨損失 損失金額 認定證據(jù)
盤虧、丟失損失 賬面凈值扣除責任人賠償后的余額 企業(yè)內(nèi)部有關責任 認定和核銷資料
存貨盤點表
存貨的計稅基礎相關資料
存貨盤虧、丟失情況說明
損失金額較大的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等
4、關注存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的計價方式
如果會計核算的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的計價方式與稅務允許的方式存在差異的，需要注意后期計算所得稅費用和納稅申報的影響。
5、關注存貨中的未確認收入但已發(fā)出的情況
實務中，存在分期收款、委托代銷或不滿足會計收入確認條件等而發(fā)出的存貨，對于這部分存貨一定要注意會計和稅務的區(qū)別，如果滿足了稅法規(guī)定的確認收入(或視同銷售)的情況，即便會計上沒有確認收入而繼續(xù)在存貨反映的，在稅務方面也需要計算應繳納的稅金。
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