會計常見財稅處理問題匯總

　　財稅是財務(wù)、稅務(wù)的簡稱，一般指會計、財務(wù)管理、審計、稅務(wù)方面。下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于會計常見財稅處理問題匯總，歡迎大家參考!

　　【問】職工因請病假而被單位扣掉的部分工資在計算個人所得稅時是否并入工資中?

　　【答】(一)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第519號)第八條規(guī)定：工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定：“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

　　工資薪金所得應(yīng)當(dāng)是實際發(fā)放到職工手中的工資，所以在計算個人所得稅時，不并入請假扣掉的部分工資。

　　固定資產(chǎn)盤虧的財稅處理

　　根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧屬于財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后可以在稅前扣除。

　　按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》，盤虧固定資產(chǎn)計入“待處理財產(chǎn)損益”科目，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。這一點財稅處理一致，一般不需要納稅調(diào)整。

　　補(bǔ)充養(yǎng)老保險費和補(bǔ)充醫(yī)療保險費的財稅處理

　　《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)規(guī)定：為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。

　　廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的財稅處理

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　會計上將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費全部計入當(dāng)期“銷售費用”科目核算，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方，作為會計利潤的抵減額。由于稅法上允許廣告費和業(yè)務(wù)費的余額無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)，由此產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的所得稅會計處理。

　　職工教育經(jīng)費的財稅處理

　　工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、計提比例應(yīng)按國家規(guī)定，借記“成本費用類”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。由于其稅法上扣除時間上作了相應(yīng)遞延，形成了暫時性差異，會計處理時應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的所得稅會計處理。

　　轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)如何進(jìn)行財稅處理

　　【問】我公司和甲公司達(dá)成協(xié)議，將我公司的商標(biāo)交給甲公司使用，每月費用是10000元。請問我公司需要進(jìn)行哪些賬務(wù)處理?應(yīng)該繳納什么稅?

　　【答】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)屬于無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，需繳納營業(yè)稅。

　　無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓僅僅是將部分使用權(quán)讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該無形資產(chǎn)的所有權(quán)，因而仍擁有使用、收益和處置的權(quán)利。受讓方只能取得無形資產(chǎn)的使用權(quán)，在合同規(guī)定的范圍內(nèi)合理使用而無權(quán)轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的情況下，由于轉(zhuǎn)讓企業(yè)仍擁有無形資產(chǎn)的所有權(quán)，因此不注銷無形資產(chǎn)的賬面價值，轉(zhuǎn)讓取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，發(fā)生與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費用支出計入其他業(yè)務(wù)支出。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅屬于與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的支出，因而計入其他業(yè)務(wù)支出。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　每月月初收到商標(biāo)使用費時：

　　借：銀行存款 10000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

　　同時計算出應(yīng)繳納的營業(yè)稅(10000×5%)，并作如下賬務(wù)處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 500

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 500

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