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企業(yè)安置殘疾人企業(yè)所得稅與增值稅優(yōu)惠政策
一、 企業(yè)所得稅
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1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條；
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條；
3.《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）；
4.《國家稅務總局 關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第78號）。
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企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。
企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：
1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本
養(yǎng)老保險
、基本
醫(yī)療
保險、
失業(yè)
保險和
工傷
保險等社會保險。
“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農村合作醫(yī)療”
3、
定期
通過
銀行
等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
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企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表。
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1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；
2.通過非現金方式支付工資薪酬的證明；
3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。
二、 增值稅
（一）、政策依據
1、《關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2016〕52號
2、《國家稅務總局關于發(fā)布《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告》國家稅務總局公告2016年第33號
3、《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》財稅〔2004〕39號
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1、對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。
2、安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經�。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
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1、納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于10人（含10人）；
盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于5人（含5人）。
《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第7項規(guī)定的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，只要符合本通知第二條第（一）項第一款規(guī)定的條件，即可享受本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算企業(yè)在職職工人數時也要將上述學生計算在內。
納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動合同并繳納社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當月計算。
2、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。
3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和
生育
保險等社會保險。
“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農村合作醫(yī)療”
4、通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
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A．首次申請享受稅收優(yōu)惠政策
1、《稅務資格備案表》。
2、安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
3、安置的殘疾人的身份證明復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
B.申請退還增值稅時
1、《退（抵）稅申請審批表》。
2、《安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明》（見附件）。
3、當期為殘疾人繳納社會保險費憑證的復印件及由納稅人加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表。
4、當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
特殊教育學校舉辦的企業(yè)，申請退還增值稅時，不提供資料（三）和資料（四）。
（五）主要留存?zhèn)洳橘Y料
能證明或印證符合政策規(guī)定條件的相關材料
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1、納稅人中納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的。
2、生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例未達到50%的納稅人，上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入不包括在內。
3、納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售額，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。
4、稅務機關發(fā)現已享受本通知增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，存在不符合規(guī)定條件，或者采用偽造或重復使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現當月起36個月內停止其享受規(guī)定的限額即征即退增值稅稅收優(yōu)惠
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納稅人本期已繳增值稅額小于本期應退稅額不足退還的，可在本年度內以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應退稅額的，退稅額為年度應退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結轉以后年度退還。
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如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經選定，36個月內不得變更。
個人
殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。
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