2015高級會計師《高級會計實務》模擬試題
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案例分析題一
中國海洋工程勘察與環(huán)境研究院是一家中央級事業(yè)單位，所屬預算單位包括一家研究生院。除財政撥款收入外，該研究院無其他收入。2010年11月，該研究院財務處按照上級主管部門的要求，匯總編制了本單位及所屬預算單位2011年度“二上”預算草案。此前，上級主管部門和財政部門對中國海洋工程勘察與環(huán)境研究院本級下達的預算控制限額為：基本支出12 000萬元，其中，人員經費5 250萬元、日常公用經費6 750萬元;項目支出7 200萬元，其中，戊項目(為2011年新增項目)支出1 200萬元。預算草案中的部分事項如下：
(1)財務處認為本單位人員經費標準偏低，在下達的基本支出預算控制限額內對支出構成比例進行了調整，在預算草案中確定研究院本級人員經費預算6 000萬元、日常公用經費預算6 000萬元。
(2)研究院甲項目在2010年10月底提前完成，形成財政撥款項目支出剩余資金300萬元。財務處經進一步測算，下達的戊項目預算控制限額800萬元不足，預計完成戊項目需要經費支出1 500萬元，于是直接將甲項目剩余資金300萬元安排用于追加到戊項目，在預算草案中確定戊項目支出預算1 500萬元。
(3)研究院本級網絡信息系統(tǒng)運行與維護經費預算225萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經濟分類，列入“其他資本性支出”類。
(4)研究院本級退休費預算825萬元(該單位未實行離退休經費歸口管理)。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業(yè)”類;按政府支出經濟分類，列入“對個人和家庭的補助”類。
(5)所屬研究生院改建圖書館，由國家發(fā)展與改革委員會安排該項目預算525萬元，預算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學技術”類;按政府支出經濟分類，列入“基本建設支出”類。
要求：
1.請根據國家部門預算管理規(guī)定，逐項判斷上述事項(1)、(2)是否正確：如不正確，分別說明理由。
2.請根據《政府收支分類科目》，逐項判斷上述事項(3)至(5)中支出功能分類、支出經濟分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。
案例分析題二
A公司為生產電冰箱的有限責任公司，2002年發(fā)生以下情況：
(1) A公司向某商場銷售了200臺電冰箱;為了保證及時供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納稅申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值稅的銷售額，將收取的運輸費作為計算營業(yè)稅的營業(yè)額，分別計算報稅。
(2)A公司決定向邊遠地區(qū)農村義務教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時，有人認為應當將捐款直接送到農柑中小學學生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。
要求：
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關規(guī)定，并簡要說明理由。
2.從企業(yè)所得稅有關規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡要說明理由。
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關規(guī)定，并簡要說明理由。
2.從企業(yè)所得稅有關規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡要說明理由。
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