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2017審計師《法律知識》知識點：內(nèi)部控制測評
導(dǎo)語：內(nèi)部控制測評是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運行情況，并進行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。
建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責(zé)任。審計人員的責(zé)任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。
一、內(nèi)部控制測評的作用(了解)
內(nèi)部控制測評在審計中的重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息的可依賴性。
2.評估控制風(fēng)險水平，據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學(xué)依據(jù)。
3.減少審計工作量，節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量。
4.向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益。
二、內(nèi)部控制測評的步驟和方法
審計人員進行內(nèi)部控制測評分為下列四個步驟：
1.調(diào)查了解內(nèi)部控制，并做出相應(yīng)記錄。
(1)查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件。
(2)詢問被審計單位的管理人員和其他有關(guān)人員。
(3)檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄。
(4)觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況。
審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。(了解優(yōu)缺點)
2.對內(nèi)部控制進行初步評價，評估控制風(fēng)險初步評價的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個方面：
(1)健全性評價。
主要是評價應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全。
(2)合理性評價。
主要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制;
經(jīng)過初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，則審計人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險的評估水平，并根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲嬋藛T不宜進行內(nèi)部控制測試時，則審計人員不再對內(nèi)部控制進行測試，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。
值得注意的是：如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則進行內(nèi)部控制測試就是不經(jīng)濟的，此時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而是直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。
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