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審計師宏觀經濟學知識點：內部控制測評
導語：建立健全內部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內部控制的健全性和有效性進行評價。我們一起來看看審計師宏觀經濟學中的內部控制測評內容吧。
● 內部控制測評的步驟和方法
審計人員進行內部控制測評分為下列四個步驟：
1.調查了解內部控制，并做出相應記錄。
(1)詢問(2)檢查(3)觀察(4)追蹤有關業(yè)務的處理過程。
常用的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。
2.對內部控制進行初步評價，評估控制風險。初步評價的內容包括健全性和合理性兩個方面
3.如果決定依賴內部控制，實施內部控制測試。
它是在調查了解內部控制設置狀況的基礎上，對其執(zhí)行的有效性所進行的測試，因此也常被稱為遵循性測試。(注意初步評價時針對健全性和合理性)
(1)內部控制測試的方式。一是業(yè)務程序測試(簡稱業(yè)務測試)(縱向的內部控制測試);二是功能測試(橫向的內部控制測試)
(2)內部控制測試的范圍。理論上講，范圍越大，提供的證據就越充分。但在審計實務中，內部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。
(3)內部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是否得到有效執(zhí)行。(沒提到分析、重新計算)
4.對內部控制進行再評價
(1)低控制風險。此種情況表明內部控制健全且執(zhí)行情況良好。審計人員可以較多地依賴、利用內部控制，并相應減少實質性審查的數量和范圍。
(2)中等控制風險。
(3)高控制風險。此種情況表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導致經濟業(yè)務和會計資料大部分失控。審計人員無法信賴該單位的內部控制。此時，審計人員通常要對經濟業(yè)務和財務報表項目實施較為詳細的實質性審查，以獲得支持審計結論的足夠證據。
若審計人員認為內部控制完全不能預防或發(fā)現錯誤，就應將控制風險定為100%。
● 內部控制測評結果的利用
1.確定實質性審查的性質、范圍、重點和方法。
這是審計人員運用內部控制、實施內部控制測試的直接原因，也是制度基礎審計模式的要求。
2.提出改進內部控制的建議。
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