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審計師考試《審計理論與方法》重點知識點
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第二節(jié) 審計抽樣的基本程序和樣本選取方法
一、審計抽樣的基本程序，4個步驟
(一)確定審計對象總體
1.總體的相關(guān)性和完整性
相關(guān)性是指確定的審計對象總體必須與具體審計目標(biāo)直接相關(guān)。
2.總體中項目的同質(zhì)性
對于所含項目存在一定差異的總體，應(yīng)考慮是否需要進(jìn)行分層。
3.總體中項目的可辨性
4.總體中項目的充分性
(二)確定樣本量
影響樣本規(guī)模的因素包括：
1.總體容量。組成總體的項目個數(shù)稱為總體容量(也稱總體規(guī)模)。總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大。
2.總體項目差異。包括誤差率和總體標(biāo)準(zhǔn)差
與樣本量正向關(guān)系，總體項目差異越大，抽取的樣本量越大;總體項目差異越小，樣本量越小。
3.審計結(jié)論的精確限度
精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需要的樣本量越大;反之越小。
4.審計結(jié)論的可靠性程度
是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論可予信賴的程度。與樣本量成正向關(guān)系。
【例題5·單選題】(2008年)在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是：
A.總體容量
B.總體項目差異
C.審計結(jié)論的精確限度
D.審計結(jié)論的可靠程度
[答疑編號1338080201]
『正確答案』C
【例題6·單選題】(2009年)審計結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：
A.反向
B.正向
C.不確定
D.無關(guān)
[答疑編號1338080202]
『正確答案』B
(三)選取樣本并審核
樣本項目的選取越遵循隨機原則，其樣本對總體的代表性就越高。
(四)評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論
1.分析樣本誤差
如果選取的項目不適合實施審計程序，審計人員通常使用替代項目。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該項目視為一項誤差。
2.推斷總體誤差(統(tǒng)計、非統(tǒng)計)
3.重估抽樣風(fēng)險
如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險，如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。
4.形成審計結(jié)論
通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征，從而形成審計結(jié)論是審計抽樣的最終目的。
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