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審計師考試《審計理論與方法》考點：審計抽樣
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審計抽樣
本章是中級審計理論與實務要求的范疇，近三年考試都有所涉及。主要偏重基本概念的掌握。
考生應把握以下內容：
(一)審計抽樣概述
1.掌握審計抽樣的含義、種類和運用
2.掌握統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法的特點
3.掌握審計抽樣與專業(yè)判斷的關系
4.掌握審計抽樣風險的類型、影響和控制措施
5.熟悉審計抽樣的適用范圍和抽樣方法的選擇
6.了解審計抽樣產生和發(fā)展的現實基礎和理論依據
(二)審計抽樣的基本程序和樣本選取方法
1.熟悉審計抽樣的基本程序和樣本選取方法
2.熟悉各種樣本選取方法的特點和具體操作步驟
(三)統(tǒng)計抽樣方法在內部控制測試中的具體運用——屬性抽樣法
1.熟悉屬性抽樣法的基本步驟
2.了解屬性抽樣法的基本原理
(四)統(tǒng)計抽樣方法在實質性測試中的具體運用——變量抽樣法
1.熟悉變量抽樣法的基本方法和基本步驟
2.了解變量抽樣法的基本原理
第一節(jié) 審計抽樣概述
一、審計抽樣的涵義
審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。
審計抽樣通常不適用于下列情況：
1.檢查總體的完整性;
2.抽樣單位較少;
3.總體中的每筆業(yè)務金額均超過重要性水平;
4.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;
5.有特殊風險或需要特別關注的事項;
6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。
【例題1·單選題】(2008年)下列有關審計抽樣的說法中，正確的是：
A.審計抽樣不利于提高審計效率
B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析性復核程序
C.審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法
D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性
[答疑編號1338080101]
『正確答案』C
二、審計抽樣的種類
(一)統(tǒng)計抽樣
統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。
統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：
1.科學的確定樣本量
2.隨機選樣，減少偏見
3.量化抽樣風險
4.運用概率統(tǒng)計理論對樣本結果進行推斷總體特征。
缺點：但統(tǒng)計抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準確。
統(tǒng)計抽樣的方法兩種：屬性抽樣——適用于控制測試，變量抽樣——適用于細節(jié)測試。
【例題2·多選題】(2009年)與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點有：
A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性
B.審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制
C.完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力
D.可以科學地確定樣本量，避免樣本過多或過少
E.可以運用數理統(tǒng)計理論對樣本結果進行評價并據以推斷總體
[答疑編號1338080102]
『正確答案』ABDE
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