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2016年中級會計師《會計實務》強化練習
2016年中級會計師考試將于9月10日開考，考生們要提前做好復習的準備，下面是百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關于《會計實務》強化練習，供大家參考練習，希望對大家備考有所幫助。想了解更多相關信息請持續(xù)關注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)。
一、單項選擇題
1、 2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級_主管部門撥付的項目經(jīng)費600萬元，為該項目發(fā)生事業(yè)支出560萬元。2014年12月，項目結(jié)項，經(jīng)上級主管部門批準，該項目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對結(jié)余資金，下列會計處理中正確的是( )。
A.將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余
B.將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余
C.將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
D.將40萬元結(jié)余資金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
二、多項選擇題
2、A公司對外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計算匯兌損益。2010年1月10日，向國外B公司出口商品一批，貨款共計40萬美元，當日市場匯率為1美元=6.70元人民幣，雙方約定貨款于2010年2月5日結(jié)算。1月1日的市場匯率為1美元=6.65元人民幣，1月31日的市場匯率為1美元=6.82元人民幣。2月1日的市場匯率為1美元=6.88元人民幣。2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當日市場匯率為1美元=6.88元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，A公司無其他外幣業(yè)務，對于上述業(yè)務，下列說法中正確的有( )。
A.1月10日外幣應收賬款的入賬金額為266萬元人民幣
B.1月份的匯兌損益為6.8萬元人民幣
C.1月份的匯兌損益為0.8萬元人民幣
D.2月5日收款時計入財務費用的金額為-2.4萬元人民幣
3、下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有( )。
A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本
B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提
C.債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關存貨跌價準備
D.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本
4、 甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2015年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應
享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎等于初始投資成本。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總
額為8000萬元，權(quán)益法核算確認的投資收益為200萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有( )。
A.2015年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元
B.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債
C.2015年度應交所得稅為1850萬元
D.2015年度應交所得稅為1950萬元
5、 下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有( )。
A.因自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本
C.一般納稅人進口原材料發(fā)生的增值稅計人管理費用
D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，相關存貨跌價準備應調(diào)整主營業(yè)務成本
三、判斷題
6、股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認購或取得的股份的公允價值。( )
7、 企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。( )
8、 任何資產(chǎn)之間進行交換，如果涉及補價的，只要補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%的，都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進行核算。( )
簡答題
9、甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%;預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9 900萬元和9 000萬元，相關遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉(zhuǎn)回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準備金在計算應納稅所得額時不包括在內(nèi)。
(2)某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1 200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6 000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2 000萬元。
(3)12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。
(4)當年實際發(fā)生的廣告費用為25 740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170 000萬元。
(5)通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
要求：
(1)分別計算甲公司有關資產(chǎn)、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎，及其相關的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不必列示計算過程)。
(2)逐項計算甲公司2012年年末應確認或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。
(3)分別計算甲公司2012年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用(或收益)的金額。
(4)編制甲公司2012年度與確認所得稅費用(或收益)相關的會計分錄。
10、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20×7年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。甲公司其他有關資料如下：
�、偌坠镜脑隽拷杩钅昀蕿�10%。
�、诓豢紤]相關稅費的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄(有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄)。
(1)20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3 000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。
該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。
甲公司20×7年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：無形資產(chǎn) 3 000
貸：長期應付款 3 000
借：銷售費用 450
貸：累計攤銷 450
(2)20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協(xié)議，約定將甲公司應收庚公司貨款3 000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。
該應收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2 400萬元，庚公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為10 000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價值為500萬元、公允價值為1 000萬元)外，其他可辯認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：長期股權(quán)投資 2 200
壞賬準備 800
貸：應收賬款 3 000
借：投資收益 40
貸：長期股權(quán)投資―損益調(diào)整 40
(3)20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
�、�20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1 000箱L產(chǎn)品;辛公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3 000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3 000件，成本總額為1 200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1 400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預收賬款 150
(4)甲公司的X設備于20×4年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。
20×7年12月31日，X設備的市場價格為2 200萬元，預計設備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬元。
甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于20×7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準備 440
貸：資產(chǎn)減值損失 440
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