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2017年稅務師《稅法二》考點練習題：土地增值稅清算
多項選擇題
1、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供土地增值稅清算相關試題)
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅
C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項目扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
【正確答案】ABD
【答案解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。
2、轉(zhuǎn)讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。
A.房屋及建筑物的評估價格
B.取得土地使用權支付的地價款
C.轉(zhuǎn)讓時繳納的稅金
D.轉(zhuǎn)讓時繳納的費用
【正確答案】ABCD
【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關費用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資
【正確答案】ABD
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
4、關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是( )。
A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅
B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅
C.房地產(chǎn)的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍
D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【正確答案】ABC
【答案解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
5、計算土地增值稅時，下列說法不正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%的費用
B.舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除
C.所有與轉(zhuǎn)讓有關的稅金均可作為稅金扣除
D.土地增值稅的納稅人不包括個體經(jīng)營者
【正確答案】BCD
【答案解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個體經(jīng)營者也是土地增值稅的納稅人。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是( )。
A.營業(yè)稅
B.房產(chǎn)稅
C.城市維護建設稅
D.印花稅
【正確答案】AC
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。
7、納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價格為依據(jù)計算征收的有 ( )。 A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格
B.提供扣除項目金額不實
C.納稅人新建普通標準住宅出售的
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格，又無正當理由
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。
8、納稅人應進行土地增值稅的清算的情形包括( )。
A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的
D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
【正確答案】AC
【答案解析】BD為主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。
9、按照土地增值稅的有關規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是( )。
A.營業(yè)稅
B.城建稅
C.教育費附加
D.印花稅
【正確答案】ABC
【答案解析】按照土地增值稅的有關規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。
10、在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列()情形的，應按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
B.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的
C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
【正確答案】ABD
【答案解析】符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。
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